Составление баланса доходов и расходов

Баланс доходов и расходов – основной финансовый документ предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала и средства его размещения и использования в текущем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной календарный срок. Понятие “баланс” означает полное равенство доходов и расходов предприятия. Основными факторами, определяющими равновесное финансовое состояние всякой производственной или коммерческой фирмы, являются выполнение плана производства и реализации продукции и пополнение за счет полученной прибыли собственного капитала, а также ускорение оборачиваемости своих активов, повышение эффективности производственной деятельности.

Следовательно, прибыль, или доход, представляет собой основной финансовый результат не только производственной, но и плановой деятельности каждого предприятия. На отечественных предприятиях прибыль от реализации продукции, работ и услуг планируется как разница между выручкой от их продажи в действующих ценах без НДС, специального налога и акцизов, включаемых в себестоимость продукции. Выручка определяется либо по мере оплаты работ, либо по срокам отгрузки продукции и предъявления расчетных документов. Перечень статей расходов, образующих себестоимость данной продукции, устанавливается действующим Положением о составе затрат по производству и реализации продукции.

Доход от выбытия основных фондов представляет собой превышение их продажной цены над остаточной стоимостью. Финансовый результат от реализации иных активов (акций, материалов, денежных документов, ценных бумаг) определяется также разностью между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью.

При планировании баланса доходов и расходов каждое предприятие или фирма должно правильно определить рыночную стоимость своих активов и пассивов на соответствующий плановый период.

Активы баланса состоят из двух основных частей: оборотные средства и основной капитал.

Пассивы баланса включают обязательства фирмы перед своими кредиторами и собственный или акционерный капитал фирмы. Обязательства в свою очередь делятся на текущие или краткосрочные, которые выплачиваются в течение года, и долгосрочные, распределяемые на более длительный срок выплат. Собственный капитал включает уставный фонд, привилегированные и обычные акции, прибыль и резервы.

Пример баланса доходов и расходов малого предприятия

Наименование показателей	Сумма
Доходы и поступления средств
1. Прибыль от реализации продукции и услуг
2. Прибыль от продажи прочих активов
3. Доходы от выбытия основных фондов
4. Доходы от долевого участия в совместном предприятии
5. Доходы по акциям и другим ценным бумагам
6. Доходы от продаж валюты и курсовой разницы
7. Амортизационные отчисления
8. Долгосрочные ссуды банка
9. Ссуды от прироста оборотных средств
10. Прочие доходы и поступления
Итого доходов и поступлений
Расходы и отчисления средств
1. Налог на прибыль предприятия
2. Налог на имущество предприятия
3. Дивиденды акционерам
4. Долгосрочные капитальные вложения
5. Погашение ссуд и уплата процентов
6. Прирост оборотных средств
7. Уценка продукции
8. Резерв погашения безнадежных долгов
9. Отчисления в фонд потребления
10. Отчисления в фонд накопления
11. Образование резервного фонда
12. Создание фонда материальной помощи
13. Прочие расходы и отчисления
Итого расходов и отчислений

При планировании баланса доходов и расходов каждое предприятие должно правильно определить рыночную стоимость своих активов и пассивов на соответствующий плановый период.

Баланс доходов и расходов предприятия, содержащий рыночную стоимость и движение всех активов и пассивов, отражается в действующей годовой или иной финансовой отчетности. Баланс служит не только отчетом за минувший финансовый период, но и является одновременно планом-ориентиром на предстоящий срок финансовой деятельности предприятия. Составляется он на основе данных действующего плана производства и реализации продукции, капитальных вложений и инвестиций, трудового и социального развития предприятия и других разделов комплексного социально-экономического плана.

Баланс предприятия является одним из важных отчетных документов финансового планирования. Он может составляться как для внутреннего, так и для внешнего использования.

Внутренний баланс предприятия обычно разрабатывается весьма подробно и отражает его истинное финансовое положение на установленный отчетный период.

Внешний баланс составляется в упрощенном виде и предназначен для открытой публикации. Это тот единственный баланс, с которым могут ознакомиться акционеры, кредиторы, работники предприятия, журналисты и общественность. Он может подвергаться в рамках балансовой политики предприятия соответствующим изменениям и плановой корректировке тех или иных финансовых показателей.

Под балансовой политикой понимается оформление баланса компании в рамках соблюдения существующих налоговых законов, всех других законодательных требований и общепринятых принципов составления годового отчета. Это понятие включает также необходимые меры по изменению структуры капитала и размера прибыли, проводимые с целью влияния на внешний баланс предприятия.

В основном единой целью балансовой политики большинства малых, средних и крупных предприятий является снижение налогооблагаемой базы и сокращение налоговых выплат в пределах возможностей существующего законодательства. Тем самым уменьшаются не только общая сумма налогов и размеры дивидендов своим акционерам, но и расширяется величина резервного капитала для дальнейшего развития компании.

22. Планирование и распределение прибыли на предприятии.

Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль, или совокупный доход.

Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и использование производственных фондов и ресурсов в процессе хозяйственной деятельности. Задачей каждого предприятия является планирование и использование финансовых ресурсов в целях повышения своей платежеспособности и рыночной устойчивости.

Основой финансового механизма каждого производственного предприятия служит система взаимодействия таких общеэкономических процессов, методов и расчетов, как организация, планирование и стимулирование рационального использования денежных средств в процессе производства товаров и услуг.

В финансовом отношении каждая производственная корпорация или фирма выполняет две основные функции:

0. 1) потребляет экономические ресурсы;

1. 2) делает возможным потребление готовой продукции.

2. На каждом предприятии существует сложная система производственно-технических, социально-трудовых и финансово-экономических отношений между подразделениями и категориями персонала. В конечном счете финансовые внутрифирменные отношения в условиях рынка предполагают осуществление следующих денежных обменных процессов:

3. 1) обмен денег на труд наемных работников;

4. 2) обмен денег на товары и услуги поставщиков;

5. 3) обмен товаров и услуг на деньги потребителей;

6. 4) обмен денег, выплачиваемых позже, на деньги, получаемые сейчас от инвесторов и арендодателей;

7. 5) обмен денег, выплачиваемых сейчас, на деньги, которые будут получены позднее от должников;

8. 6) обмен денег на товары, услуги и государственные требования правительства.

Доход предприятия или прибыль фирмы является в условиях рынка основой самофинансирования всех видов производственно-коммерческой деятельности корпорации и социально-трудовых отношений персонала. Поэтому максимизация прибыли или доходов фирмы является определяющей конечной целью стратегического, тактического и текущего внутрифирменного планирования.

Производственная деятельность предприятий и фирм, осуществляемая с целью получения прибыли, основывается на привлечении многочисленных экономических ресурсов или факторов производства, и прежде всего, труда и капитала. Отсюда вытекает, что настоящая прибыль, доход или избыток возникают лишь при условии взаимодействия труда и капитала и сохранения основными факторами производства, в особенности капиталом, их первоначальной стоимости. Это в свою очередь предполагает необходимость четкого различия между валовой и чистой прибылью.

Валовая прибыль определяет величину общего (совокупного) дохода предприятия без учета обесценивания капитала.

Чистая прибыль представляет собой валовой доход за вычетом затраченных средств, в том числе отложенных на восстановление израсходованных средств производства.

Следует также различать показатели среднего, валового и предельного дохода, относящиеся к конечным общеэкономическим нормативам или стандартам.

Валовой доход при любом уровне продаж определяется путем умножения цены на соответствующее количество продукции, запланированное к реализации. Каждое проданное изделие прибавляет ровно одну свою цену к валовому доходу.

Предельный доход есть дополнительный или добавочный доход, который является результатом продажи еще одной единицы продукции.

В теории рыночной экономики существуют известные принципы планирования объема производства продукции, при котором любая фирма будет получать максимальную прибыль или минимальные убытки. Первый основан на сравнении валового дохода и валовых издержек, второй - предельного дохода и предельных издержек.

При фиксированной рыночной цене перед каждым конкурентным производителем стоят три взаимосвязанных планово-управленческих вопроса:

• следует ли планировать производство данного продукта на предстоящий период;

• какое количество продукции необходимо планировать к выпуску;

• какая прибыль или убыток будут получены при выполнении плановых работ.

В процессе планирования прибыли на каждом предприятии должны быть найдены экономически обоснованные ответы на все выше поставленные вопросы. На первый вопрос теория внутрифирменного планирования дает такой ответ: фирме следует осуществлять производство в краткосрочном периоде, если она может получить либо максимальную прибыль, либо убытки будут минимальными и находиться в пределах постоянных издержек. На второй вопрос ответ: в планируемый краткосрочный период фирме следует производить такой объем продукции, при котором она максимизирует прибыль или минимизирует убытки. На третий вопрос ответ состоит в выборе фирмой варианта максимизации прибыли за счет развития производства или минимизации убытков путем своевременного прекращения выпуска данной продукции.

Приведем разработанные в рыночной экономике основные правила или типовые модели производственного поведения фирмы, которые с успехом могут быть использованы на предприятиях при планировании прибыли от реализации продукции:

1. Фирма получает прибыль до тех пор, пока цена превышает средние валовые издержки.

2. Максимальная прибыль достигается, если цена больше минимума средних валовых издержек фирмы.

3. Нулевая прибыль соответствует точке равновесия цены продукции предельным издержкам на ее производство.

4. Фирма будет иметь убыток, если средние валовые издержки становятся выше цены продукции.

5. Наименьшие убытки возникают на фирме, если цена меньше минимума средних валовых издержек, но больше минимума средних переменных издержек.

6. Производство продукции прекращается, если цена стала ниже минимума средних переменных издержек.

Пример.

В таблице даны расчетные предельные издержки на производство и продажу продукции по цене 130 рублей за штуку.

		Динамика общих и средних издержек
Объем	Сумма	Сумма	Валовые	Средние издержки, тыс. руб.			Предель-
выпуска,	постоян-	перемен-	издержки				ные изд.,
	ных изд.,	ных изд.,
шт.	тыс. руб.	тыс.руб.		постоян.	перемен.	валовые	тыс. руб.
0	100	0	100	100
1	100	50	150	100	50	150	50
2	100	78	178	50	39	89	28
3	100	98	198	33	33	66	20
4	100	112	212	25	28	53	14
5	100	130	230	20	26	46	18
6	100	150	250	17	25	42	20
7	100	175	275	14	25	39	25
8	100	204	304	13	26	38	29
9	100	242	342	11	27	38	38
10	100	300	400	10	30	40	58

Как видно из приведенных расчетов, каждая единица продукции до девятой включительно добавляет к валовому доходу больше, чем к валовым издержкам. В этом случае цена или предельный доход превосходит предельные издержки для всех первых девяти единиц продукции. Десятую единицу уже невыгодно производить, поскольку она увеличивает расходы (150) в большей степени, чем доходы (130). Валовая экономическая прибыль определяется разностью соответствующих доходов и издержек:

Валовая прибыль = Валовая выручка - Валовые издержки

Рассчитанная по формуле прибыль изменяется от значения «-» 100 до «+» 270. Максимальная прибыль составляет 290 руб. при выпуске девяти единиц продукции. Любой другой объем производства, приносящий меньшую прибыль, будет менее эффективен. Этот расчет подтверждает известное в рыночной экономике положение, что наиболее прибыльный вариант производства достигается предприятием в том случае, когда цена товара равна предельным издержкам.

Графическое сравнение цены продукции и предельных издержек приведено на графике. Из данного графика видно, что при объеме выпуска продукции в 9 изделий, при котором цена и доход равны между собой, конкурирующее предприятие имеет возможность максимизировать прибыль и минимизировать убытки. Это правило следует учитывать при планировании прибыли. Оно означает, что в план производства и продажи продукции фирмы надо включать только те товары и услуги и в таких количествах, которые позволяют обеспечивать наибольший общий (совокупный) доход или годовую прибыль.

Планируемая годовая прибыль предприятия представляет собой конечный результат производственно-финансовой деятельности, включающий доходы от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иного имущества, а также доходы от внереализационных операций, уменьшенный на сумму соответствующих по ним расходов.

Прибыль (убыток) от реализации продукции рассчитывается как разница между выручкой в действующих рыночных ценах без НДС и акцизов и ее себестоимостью с учетом объема продаж по формуле:

Пр = (Ци - Сб) • Nр

Пр - прибыль от реализации продукции, руб.

Ци - рыночная цена изделия, руб.

Сб - себестоимость изделия, руб.

Nр - объем реализации продукции.

Выручка от реализации продукции рассчитывается по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров. Метод определения выручки устанавливается предприятием на длительный срок, исходя из условий хозяйствования и договоров, заключенных на ряд лет.

К планируемым финансовым результатам, кроме прибыли от реализации, относятся следующие доходы:

1) доходы, полученные предприятием за счет долевого участия в деятельности других фирм, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам;

2) доходы от сдачи имущества в аренду;

3) доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;

4) присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

5) прибыль прошлых лет, выявленных в отчетном году;

6) положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;

7) другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

Разработанный на предприятии годовой план доходов должен обеспечивать получение такой совокупной прибыли, величина которой покрывает все годовые расходы на производственную и социальную деятельность.