- •Савкина р.В. Планирование на предприятии
- •Введение
- •Глава I. Сущность, принципы и методы планирования
- •1.2. Принципы планирования
- •1.3. Методы планирования
- •1.4. Технология планирования: этапы и последовательность
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава II. Система планов и их место в управлении предприятием
- •2.1. Система планов и их классификация
- •2.2. Планирование в системе управления
- •Корректировка плановых показателей
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава III. Система организации процесса планирования на предприятии
- •3.1. Информационное обеспечение процесса планирования
- •3.2. Организация планирования на предприятии
- •3.3. Показатели планов и их классификация
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава IV. Специфика деятельности предприятий сферы услуг
- •4.1. Услуга как специфический товар
- •4.2. Спрос и предложение на рынке услуг
- •4.3. Особенности хозяйственной деятельности предприятий
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава V. Риски и их учёт в планировании деятельности
- •5.1. Классификация рисков
- •5.2. Прогнозирование рисков и потерь от их наступления
- •5.3. Меры по снижению рисков
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава VI. Стратегическое планирование в сфере услуг
- •6.1. Цели, задачи и методы разработки стратегических планов
- •6.2. Порядок разработки стратегического плана
- •Норматив расходов электроэнергии для производства товаров
- •Норматив затрат на оплату труда и т.Д.
- •Уровень технической оснащенности предприятия
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава VII. Программно-целевое планирование
- •7.1. Понятие, принципы, методы
- •7.2. Порядок разработки комплексных целевых программ
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава VIII. Бизнес-план, его структура, логика и методы обоснования
- •8.1. Виды бизнес-планов и их характеристика.
- •8.2. Этапы разработки бизнес-плана
- •8.3. Структура бизнес-плана
- •8.4. Реализация бизнес-плана
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава IX. Планирование коммерческой деятельности
- •9.1.Показатели планирования коммерческой деятельности
- •9.2. Логика обоснования плана коммерческой деятельности
- •9.3.Определение цели развития коммерческой деятельности
- •9.4.Прогнозирование показателей коммерческой деятельности
- •9.5.Разработка концепции коммерческой деятельности
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава 10. Оценка и планирование конкурентоспособности
- •10.1. Оценка конкурентоспособности предприятий
- •10.2. Планирование конкурентоспособности предприятия
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XI. План по труду и заработной плате
- •11.1. Разделы и показатели плана по труду и заработной плате
- •11.2. Численность и квалификационный состав работников
- •11.3 План по мотивации и стимулированию труда
- •11.4. План по расходам на оплату труда
- •11.5. План по развитию персонала
- •11.6. План социально-культурного развития коллектива
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XII. Планирование затрат и себестоимости продукции и услуг
- •12.1.Классификация затрат
- •Классификация затрат
- •12.3 Планирование амортизационных отчислений
- •12..4. Планирование износа малоценного инвентаря
- •12.5 Планирование налоговых выплат предприятиями
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XIII. Финансовое планирование
- •13.1. Сущность и основные принципы финансового планирования
- •13.2. Основные виды планов в финансовом планировании и порядок их расчёта
- •13.3. План по объему деятельности
- •13.3.1. Расчёт точки самоокупаемости и запаса финансовой прочности
- •13.4. Баланс доходов и расходов
- •13.5. План денежных поступлений и выплат
- •13.6. Баланс активов и пассивов
- •13.7. План по источникам и использованию инвестиционных
- •13.8.. Сводный финансовый план
- •Сводный финансовый план на 2010 год по предприятию______________________________
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XIV. Внутрифирменное бюджетирование как подсистема финансового планирования
- •14.1. Понятие бюджетирования и его назначение.
- •14.2 Система внутрифирменных бюджетов
- •I. Основные бюджеты (обязательные):
- •IV. Специальные бюджеты
- •14.3 Бюджетное планирование
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XV. Контроллинг в системе планирования
- •15.1. Сущность контроллинга и место в системе планирования
- •15.2. Контроль, его виды и функции
- •Контрольные вопросы для проверки знаний
- •Глава XVI. Эффективность плановых расчётов
- •16.2. Организация выполнения планов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Глоссарий
- •Список литературы:
- •Паспорт программы
Контрольные вопросы для проверки знаний
1. Дайте определение «финансовым ресурсам».
2. Какие специфические принципы необходимо учитывать в финансовом планировании?
3. Какова структура и виды планов в финансовом планировании?
4. План объема деятельности: его показатели и порядок расчета.
5. Варианты прогнозов плана реализации и методы их обоснования.
6. Для каких целей и алгоритм расчета точки самоокупаемости и запас финансовой прочности?
7. Какие задачи решаются в плане финансовых результатов – балансе доходов и расходов?
8. Основные задачи и методика расчета плана денежных поступлений и выплат.
9. Структура и основные показатели, учитываемые в плановом балансе активов и пассивов.
10. Каковы основные источники инвестиционных ресурсов и на какие цели они направляются в плановых расчетах?
11. Баланс источников и направлений использования финансовых ресурсов: его структура, цель разработки, взаимосвязь с другими планами.
Глава XIV. Внутрифирменное бюджетирование как подсистема финансового планирования
14.1. Понятие бюджетирования и его назначение.
Внутрифирменное бюджетирование можно рассматривать в широком (как методология) и узком (как процесс) смысле этого понятия.
Бюджетирование как методология включает принципы, логику, методы обоснования бюджетов в системе управления предприятием по структурным подразделениям, видам деятельности с последовательной их ориентацией на получение высоких конечные результатов, при этом оценка вида деятельности подразделения осуществляется по вкладу в достижение общих целей, прибыльности.
Как управленческая технология бюджетирования обеспечивает повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на основе планирования, учёта и системы бюджетов, в которых формируется комплекс оптимальных показателей будущего развития предприятия, его структур и видов бизнеса. Бюджетирование, как процесс, включает этапы и процедуры разработки, исполнения, контроля и анализа системы бюджетов, позволяя сопоставить затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом, по видам деятельности и структурным подразделениям.
Цель бюджетирования – это повышение эффективности (прибыльность) работы предприятия за счет детального и адресного планирования и контроля доходов и расходов, получаемых от тех или иных видов деятельности на всех уровнях управления. При условии формирования и поддержания финансовой устойчивости предприятия на всех этапах его развития.
Бюджетирование как подсистема финансового планирования – это процесс разработки финансовых планов и смет по структурным подразделениям предприятий и по основным видам деятельности. В качестве объекта бюджетирования может выделяться тот или иной вид бизнеса (когда на одном предприятии существует несколько видов бизнеса); или обособленная территориально, технологически или по сегменту рынка структурная единица предприятия, а также структуры предприятия, обеспечивающие эффективное его функционирование, кооперацию и синхронизацию технологических, управленческих процессов.
Бюджетирование позволяет управлять результативностью (эффективностью) предприятия по его составляющим за счет выбора оптимального управленческого поведения по всем бизнес – операциям, видам деятельности (планирование, оценка и контроль бюджетов по видам бизнеса), структурам.
Наиболее развёрнутая технология бюджетирования разработана В. Е, Хруцким с использованием зарубежных источников и российской практики.38
Внутрифирменное бюджетирование базируется на управленческом учёте и носит в основном конфиденциальный характер. Поэтому помимо бухгалтерской отчётности и открытых финансовых сводных планов, разрабатываются формы и регламенты бюджетов, основанные на принципах теории управления финансами, конкретизирующие финансовые показатели и факторы их определяющие с учетом оптимизации принимаемых управленческих решений на всех уровнях.
С помощью бюджетирования решается комплекс задач, основными из которых являются:
- планирование и принятие управленческих решений на основе оценки и сопоставления конечных финансовых результатов по видам бизнеса и в целом по предприятию;
- оценка финансовой состоятельности предприятия и его структурных единиц как в настоящем, так и будущем;
- укрепление финансовой дисциплины и подчинение интересов отдельных структурных подразделений интересам предприятия;
- обеспечение роста эффективности использования ресурсного потенциала, находящегося в распоряжении предприятия или его отдельных структурных единиц, повышение ответственности руководителей различного уровня за их рациональное использование;
- оптимизация структуры вложения капитала (инвестиционных ресурсов).
- оценка экономической целесообразности осуществления того или иного вида бизнеса не только в настоящем, но и в будущем, что позволяет своевременно реструктурировать бизнес.
В процессе разработки системы бюджетов на предприятии выполняются следующие виды работ:
- прогнозирование финансовых результатов и установление целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности: для отдельных структурных единиц, по видам бизнеса, а также и в целом по предприятию;
- установление лимитов наиболее важных расходов (особенно это важно по подразделениям – центрам затрат);
- обоснование экономической целесообразности того или иного бизнеса, вида деятельности;
- установление границ финансирования различных видов бизнеса по источникам с учетом правил соотношения предельных доходов и предельных затрат;
- обеспечение постоянного контроля (мониторинга) за финансовым состоянием предприятия за счёт оперативного обеспечения информацией руководителя об эффективности предпринимаемых решений в структурных подразделениях;
- создание информационной базы для более полной и объективной оценки инвестиционной привлекательности отдельных видов бизнеса;
Этот комплекс задач и работ в системе бюджетирования необходимо дифференцировать в зависимости от приоритетности цели развития предприятия. Это не значит, что решаются лишь локальные задачи бюджетирования. Комплекс задач, решаемых с помощью бюджетирования, остается, но некоторые задачи выдвигаются на первый план (в таблице 10 дана дифференциация задач бюджетирования в зависимости от приоритетной цели предприятия).
Таблица 10
Задачи бюджетирования во взаимосвязи с некоторыми главными целями предприятия
Главные финансовые цели |
Наиболее вероятные значения показателей |
Задачи бюджетирования |
Быстрорастущий бизнес |
Рост объёмов продаж в сопоставимых ценах более чем на 20% в год |
- контроль за дебиторской задолженностью; - обоснованность размеров и условий привлекаемых краткосрочных кредитов; - контроль за состоянием ликвидности. |
Высокорентабельный бизнес |
Обеспечение нормы годовой чистой прибыли (рентабельности продаж) не менее 25% |
- анализ рентабельности отдельных видов бизнеса; - установление лимитов затрат и их оптимизация; - определение оптималь-ного соотношения: цена – объём продаж. |
Быстрорастущая стоимость капитала |
Увеличение стоимости капитала на 100% в год |
- контроль за доходностью общих активов; - анализ динамики перерас-пределённой прибыли по видам бизнеса. |
Внутрифирменное бюджетирование включает:
Технологию бюджетирования, в которую входит порядок расчётов бюджетов по различным направлениям деятельности, а также инструментарий бюджетирования, включая виды и форматы бюджеты, принципы бюджетирования; система целевых показателей и нормативов; порядок консолидации бюджетов различных структурных единиц и функционального назначения;
Организацию бюджетирования, предполагающую формирование центров финансовой собственности и центров затрат; создание регламента разработки бюджета; организацию его исполнения и механизма контроля; определение временного интервала бюджета; распределение функций и ответственности между уровнями управления по разработке и исполнению бюджета; график документооборота; система внутренних нормативных и распорядительных документов (положений и т.д.).
Информационно – методическое обеспечение бюджетирования, предусматривающее постановку сплошного управленческого учёта, в рамках которого в любое время можно получить оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых бюджетов в разрезе видов бизнеса и по структурным подразделениям; выработку требований к исходной информации и методами её сбора и обработки.
Этот комплексный процесс при всей сложности его реализации и затратности дает значительный эффект за счет более упорядоченных и оптимальных управленческих решений. В общем виде система внутрифирменного бюджетирования представлена на рис. 9
Внутрифирменное
бюджетирование
технология
организация
информационное методическое обеспечение
целевые показатели и нормативы
определение центров ответственности
и центров затрат
постановка управленческого учета в
соответствии с задачами бюджетирования
виды бюджетов
регламент бюджетирования и контроля
порядок разработки и консолидации
форматы бюджетов
организация разработки бюджетов
(планирования)
требования к компьютерным программам
принципы бюджетирования
требования к исходной информации
график документооборота
система внутренних нормативно-распорядительных
документов
определение источников информации и
методов ее обработки и архивирования
Рис. 9 Система внутрифирменного бюджетирования
В рамках организации процесса бюджетирования и для обеспечения объективных условий управления финансами предприятия необходимо установить бюджетный регламент, предусматривающий порядок разработки, передачи, согласования, консолидации бюджетов структурных подразделений в единый документ организации; методику и порядок проведения анализа и корректировки показателей, оценку исполнения бюджета.
Бюджетный регламент, кроме того, включает:
- бюджетный период – срок, на который разрабатывается бюджет;
- график и порядок разработки бюджетов различного уровня и их согласования;
- бюджетный цикл – это период промежуточной отчётности по исполнению бюджета и при необходимости предполагается корректировка бюджета на оставшийся период.
Внутрифирменное бюджетирование базируется на принципах финансового планирования и может рассматриваться как подсистема финансового планирования. Это вытекает из однородности целей и задач решаемых бюджетированием и финансовым планированием. Отличие бюджетирования заключается в большей детализации и разукрупнении показателей финансового планирования. Это предъявляет более строгие требования к процедурам и регламенту проведения плановых расчетов, их согласованию по вертикали и горизонтали, а также по доведению плановых показателей до исполнителей и контроль за их выполнением. В соответствии с этим, дополнительными принципами бюджетирования являются: непрерывность, конфиденциальность, унифицированность форматов, процедур и регламентов.
Применение бюджетирования на предприятии возможно при следующих условиях:
- финансовая отчётность по структурным подразделениям и видам бизнеса может быть структурирована и выделена в самостоятельный объект управления;
- бюджеты структурных единиц консолидируются по форматам, методике, технологии в сводный бюджет организации;
- управленческий учёт позволяет получать достоверную информацию о состоянии дел на предприятии по бюджетам различных уровней и видам деятельности.
Предприятие, принимающее решение о постановке бюджетирования разрабатывает план мероприятий, связанных с изменением управленческих процедур по планированию, отчетности и контролю за финансовым состоянием предприятия.
План действий по постановке внутрифирменного бюджетирования включает:
Формирование целей и задач бюджетирования как управленческой технологии в соответствии со спецификой работы предприятия.
Разработка и утверждение основных принципов (правил) бюджетирования на предприятии.
Анализ финансовой структуры предприятия с учетом последующего бюджетирования, выделение центров финансовой ответственности (если эти структуры обеспечивают получение прибыли) или центров затрат (структуры, обслуживающие основное производство, включая управленческие).
Определение видов и формата бюджетов по структурам, видам и направлениям деятельности (основные, операционные, вспомогательные).
Разработка и утверждение бюджетного регламента, включая организацию бюджетирования.
Распределение функций по разработке, исполнению и контролю бюджетов среди аппарата управления (при необходимости создание координационного совета по бюджетированию).
Составление графика документооборота по формированию, консолидации, утверждению, отчетности и контролю бюджетов по структурам и видам бизнеса.