60.Содержание и планирование общепроизводственных и общехоз.Расходов

Расходы ждт планируются и учитываются в соотв-и с Номенклатурой расходов по основной деятельности (эксплуатационной и подсобно-вспомогательной).

По связи с производственным процессом расходы эксплуатационной деятельности подразделяются на основные и общехозяйственные.

К основным относятся расходы, непосредственно обусловлены процессом перевозок, к общехозяйственным - расходы по управлению производственным процессом и его обслуживанию. Основные расходы, в свою очередь, подразделяются на основные, специфические для отдельных отраслей хозяйства, и общие для всех отраслей хозяйства железных дорог.

К основным расходам, общим для всех отраслей хозяйства жд, относятся: расходы по оплате труда за непроработаное время, отчисления на соц нужды производственного персонала, скидки со стоимости форменной одежды, расходы на командировки производственного персонала, не относящегося к аппарату управления, обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения, технику безопасности и производственную санитарию и др.

Общехозяйственные расходы подразделяются на две группы: по содержанию аппарата управления и без затрат по содержанию аппарата управления. К расходам общехозяйственным без содержания аппарата управления относят затраты по содержанию персонала, не относящегося к аппарату управления (затраты на оплату труда персонала производственных участков, цехов, операторов счетных машин, контролеров-ревизоров пассажирских поездов, освобожденных бригадиров, обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, амортизацию и капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения, платежи по кредитам банков и т.д.). К этой же группе относятся непроизводительные расходы железных дорог (потери от простоев, расходы по внеплановым ремонтам локомотивов, ликвидации последствий аварий и крушений, брака в работе, по перегрузке вагонов вследствие неисправностей и пр.).

Расходы каждого хозяйства планируются и учитываются по соответствующим статьям Номенклатуры, а внутри статей — по экономическим элементам затрат. Каждая статья имеет определенный номер и объединяет расходы, вызванные одной операцией (работой) или несколькими близкими однородными операциями.

Основные расходы, специфические для каждой отрасли хозяйства, имеют индивидуальную нумерацию. Основным расходам, общим для всех отраслей хозяйства, и общехозяйственным присвоена единая нумерация.

Эксплуатационные расходы железных дорог состоят из следующих элементов: затраты на оплату труда;отчисления на социальные нужды; материалы;топливо;электроэнергия;прочие материальные затраты;амортизация основных фондов;прочие расходы.

61. Принципы и методы планирования осн.Деят-ти эксплуатационных структ.Подразделений

Осн принципы планир-я: 1) обеспеч-е вып-ия целей, поставленных гос регул-ем, т.е. полное удовлетвор-е потребностей всех субъектов эк-ки и гос-ва в тр-ых услугах; 2) вып-е гос заказа на перевозки; 3) поддержка мобилиз мощностей; 4) повыш-е эф-ти пр-ва; 5) обеспечение пропорц-ти как отдельных видов тр-та, так и отдельных хозяйств внутри ж/д тр-та. Методы планир-я: 1) Балансовый метод, т.е. увязка потребностей и рес-ов. Этот метод основан на матем балансе (баланс осн фондов; баланс произ-ых мощностей; баланс трудовых ресурсов). ОАО «РЖД» с 2004 г перешло на систему жесткого централиз-го бюджетирования, в которой для каждого подразделения, имеющего отдельный баланс, устанавливается сумма расходов; 2) Нормативный метод (метод технико-эк расчетов). Исходя из заданий и нормативов опред-ся потребность в тех или иных рес-ах; 3) Метод интерполяции динамических рядов; 4) Метод планир-я на основе разработанных моделей; 5) Метод оптимизации планов на основе эк-матем методов (обеспечение непрерывности научности планирования). Работа ОАО «РЖД» с 01.01.2004 организуется на основе бюджетного управления.Опытная проверка системы осуществлялась с 1.08 по 30.09 2003 года на «пилотных» дорогах. С 1.10.03 система внедрялась параллельно действующей.Система основана на разработке ОАО «РЖД» и дорогами 8 видов сводных бюджетов на 3-х летний (с годовой разбивкой) период. Отделения дорог и структурные подразделения составляют 4 бюджетов.1)Бюджет продаж, к-ый план-ет и контр-ет объемы продаж в натурал-ом и по некоторым видам работ в денеж выражении. По видам деят-ти, продуктам и закупкам. В этом разделе опр-ся объемные показатели (производственная программа) работы отрасли по все видам осн-й деятельности(грузовые перевозки, дальние пасс. перевозки, пригород.пассаж перевозки, ремонт подв.состава, прочие виды деятельности ) 2)Бюджет производства. План-ет и контролирует объем произ-ва, виды работ и услуг, заданных к исполнению. Опр-ся объемн и качеств показат работы подв.состава.(показат работы лок-вов, вагонов)3)Бюджет запасов и закупок4)Бюджет затрат (эксплуатационные расходы)5)Бюджет инвестиций. Планирует и контролирует финансирование инвестиционных программ, капитальных вложений в разрезе вида деятельности и отдельных инвестиционныхпроектов.6)Бюджет доходов и расходов 7)Бюджет движения денежных средств8)Прогнозируемый бюджет. Устанавливает прогнозируемое сальдо по основным статьям бух. баланса. 9)Баланс составляется на год с корректировкой,уточнениями ежеквартально, ежемесячно.Кроме того бюджеты кредитов и займов; дебиторской кредиторской задолженности; прогнозный баланс; мастер-бюджет, и др. Системообразующим элементом бюджетного управления является финансовая структура ОАО «РЖД», состоящая из центров финансовой ответственности: а) центр доходов- ЦФТО, Департамент пассажирских перевозок, Дирекция дальних пассажирских перевозок, Департамент и Дирекция по ремонту подвижного состава;б) центр затрат – все производственные подразделения и объекты социальной сферы;в) центр финансовой эффективности – подразделения, формирующие финансовый результат: дороги, «Рефсервис», «Трансконтейнер», заводы «Вагонреммаш» и «Желдормаш»г) центр прибыли и инвестиций – ОАО «РЖД» в целом.Ранжирование по видам центров фин отв-ти производится по следую признакам:1) если подразделен влияет и отвечает только за целевой объем доходн поступл явл-ся центром доходов;2) преимуществ отвечают за соблюдение лимита расходов – ценр затрат.3) нес- т отв-ть как на доходы, так и на расходы – центр фин эф- ти.