Вопрос 2. Взаимосвязь между счетами и балансом.

Как баланс, так и счета служат для учета хозяйственных средств и их источников и очень тесно связаны между собой. Начальные остатки на счетах соответствуют начальному балансу. Изменения в процессе производства, отражаемые хозяйственными операциями в течении отчетного периода, записывают на счета. Эти записи в сумме представляют собой дебетовые и кредитовые обороты соответственно. Конечные сальдо на счетах соответствуют отчетному балансу. Причем остатки, показанные по активным счетам баланса, записывают на активные счета; остатки, показанные по пассивным статьям баланса, записывают на пассивные счета.

Рассмотренный ниже пример наглядно показывает прямую и неразрывную связь между балансом и счетами бухгалтерского учета.

Правильным будет баланс лишь в том случае, если данные, содержащиеся в счетах, будут достоверными и правильными. Ошибки могут возникать в силу различных причин. Например, пропущена запись какой-либо хозяйственной операции на счетах, или одна и та же запись ошибочно сделана повторно. Ошибка может быть выражена в неправильном отражении суммы операции на счетах бухгалтерского учета. Отсутствие равенства итогов баланса свидетельствует о наличии ошибок в записях или подсчетах. После сверки данных аналитического и синтетического учета приступают к проверке правильности записи на всех синтетических счетах открытых к балансу предприятия. Счета синтетического учета не могут дать общей картины о состоянии средств предприятия и их источниках без дальнейшей их группировки и обобщения. С целью контроля за полнотой и правильностью записей на счетах бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости по счетам синтетического учета за отчетный период (месяц).

Для свода данных синтетических счетов и взаимной проверки правильности записей на них составляется отдельная ведомость, в которой отражаются:

- номер и наименование каждого счета (в порядке возрастания),

- сумма начального остатка по счету (сальдо начальное),

- обороты по дебету и кредиту каждого счета

- сумма конечного остатка по счету (сальдо конечное).

Оборотная ведомость синтетических счетов составляется один раз в месяц и содержит данные о состоянии средств предприятия и источниках их образования.

Ведомость, содержащая все счета с начальным и конечным сальдо, называется оборотной ведомостью синтетических счетов.

Взаимосвязь счетов и баланса представлена на схеме 10.

Проверка учетных записей ведется по итогам ведомости. При этом должны быть сохранены следующие равенства оборотной ведомости:

- итоги начальных сальдо по дебету и кредиту должны совпадать;

- итоги оборотов по дебету и кредиту также должны совпадать;

- итоги конечных сальдо по дебету и кредиту должны совпадать.

Баланс предприятия на начало отчетного месяца

Начальные остатки на счетах

Обороты за месяц по счетам

Конечные остатки по счетам

+-

=

Баланс предприятия на конец отчетного периода

Схема 10. Взаимосвязь счетов с балансом.

Лекция 3. Счета синтетического и аналитического учета

Вопросы:

1. Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь.