Проверка оборотов и сальдо по счетам
Аналитические процедуры
Завершение подготовки
рабочей документации и проверка
аудиторского файла
Завершение аудита
Подготовка
письменной информации для клиента
Формирование мнения
аудитора и подготовка итоговых документов
Подготовка аудиторского
заключения
Схема 30. Этапы аудиторской проверки
Вопрос 3. Отбор заказчиков аудиторских услуг аудиторами и аудиторскими организациями.
В условиях усиливающейся конкурентной борьбы между аудиторскими фирмами важнейшим аспектом контроля качества деятельности аудиторской фирмы является система подбора новых клиентов, а также политика фирмы в отношении имеющихся клиентов. Аудиторские фирмы не обязаны сотрудничать с нежелательными клиентами и продолжать обслуживание клиентов, взаимоотношения с которыми стали по каким-либо причинам нежелательными.
Аудиторская
проверка не может проводиться:
аудиторами, являющимися: учредителями; собственниками или акционерами;
руководителями и иными должностными лицами проверяемого субъекта, несущими ответственность за составление бухгалтерской отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов);
аудиторскими фирмами в отношении экономических субъектов, являющихся:
- их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками;
- их дочерними предприятиями, филиалами и представительствами или
- владельцами доли капитала аудиторской фирмы;
аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывающими данному экономическому субъекту услуги по ведению бухгалтерского учета или составлению финансовой отчетности.
Если перечисленные обстоятельства будут выяснены после заключения договора на проверку или после выдачи письма-обязательства, договор подлежит расторжению, а письмо-обязательство отзывается.
При умышленном сокрытии аудитором (аудиторской фирмой) подобных обстоятельств заказчику возмещаются понесенные им расходы в связи с заключением договора, а лицензия аудитора может быть аннулирована.
Вопрос 4. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита.
Подготовка письма о согласии на проведение аудита проводится в соответствии с Законом «Об аудите и аудиторской деятельности».
Письму должно предшествовать обращение заказчика аудиторских услуг в аудиторскую организацию (к индивидуальному аудитору) в письменной форме с предложением о проведении аудиторской проверки и '(или) об оказании аудиторских услуг. В обращении должна быть представлена исчерпывающая информация о клиенте.
Письмо-обязательство направляется заказчику аудиторских услуг с целью документального подтверждения правильности понимания им условий предстоящего договора. Рекомендуемая форма и содержание письма-обязательства определяются необходимостью включения в него сведений в соответствии с особенностями оказания аудиторских услуг. В связи с этим письмо о проведении аудита может содержать:
• обязательные указания:
по условиям аудиторской проверки;
по обязательствам аудиторской организации;
по обязательствам экономического субъекта;
• дополнительную информацию:
общие сведения об оказываемых аудиторской фирмой услугах, квалификации ее персонала;
примерный календарный план проведения аудита и состав группы аудиторов;
общая характеристика применяемых методов аудита;
предлагаемые условия оплаты труда;
— предложения об использовании независимых экспертов и др.
Таким образом, жесткие рекомендации по составлению письма-обязательства отсутствуют, а его содержание определяется запросами клиента, его финансовым состоянием, степенью взаимного доверия между аудитором и клиентом.
Если цели и масштаб аудита определены между сторонами в долгосрочном договоре, письмо-обязательство может не составляться либо давать лишь дополнительную информацию для экономического субъекта.