- •Введение
- •Учебно-тематический план курса «Бухгалтерский учет и аудит»
- •Тема 1. Общая характеристика бухгалтерского учета
- •Вопрос 1. Понятие учета, его сущность, предпосылки возникновения и развития.
- •Регистрация
- •Обработка
- •Хранение
- •Вопрос 2. Основные стадии учетного процесса и измерители, применяемые в учете.
- •Натуральные
- •Хозяйственный учет
- •Вопрос 2. Задачи бухгалтерского учета. Требования, предъявляемые к учету.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •Вопрос 1. Хозяйственные операции и процессы.
- •Средства
- •Производство
- •Процесс
- •Вопрос 2. Классификация имущества предприятия.
- •Внеоборотные активы
- •Средства предприятия
- •Источники собственных средств
- •Источники заемных средств
- •Вопрос 1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты.
- •Вопрос 2. Метод бухгалтерского учета и его элементы.
- •Метод бухгалтерского учета
- •Резервы дальнейшего снижения себестоимости и увеличения прибыли
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс.
- •Вопрос 1. Бухгалтерский баланс, его структура и значение.
- •Вопрос 1. Изменения, происходящие в балансе, под влиянием хозяйственных операций.
- •Тема 4. Счета и двойная запись.
- •Вопрос 1. Понятие о счетах, виды счетов. Правила записи операций на счетах.
- •Строение счетов бухгалтерского учета
- •Вопрос 1. Двойная запись и ее значение. Корреспонденция счетов.
- •Вопрос 2. Взаимосвязь между счетами и балансом.
- •Вопрос 1. Синтетический и аналитический учет.
- •Субсчета
- •Аналитические счета
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 5. Классификация счетов бухгалтерского учета.
- •Вопрос 1. Принципы классификации счетов.
- •Вопрос 2. Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию
- •Активные
- •Пассивные
- •010204050779 20212325262829304097 0815 1860627375757694 50515255575881 414243 10111416 808283 444546909192 6667 14596396 86 849899 68697075 606276
- •Характеристика счетов хозяйственных средств –
- •Характеристика счетов хозяйственных средств – производство
- •Характеристика источников хозяйственных средств – счета собственных средств (фондовые)
- •Характеристика счетов собственных средств – займы и финансирование
- •Характеристика счетов собственных средств – резервы
- •Характеристика счетов привлеченных средств – кредиты банка
- •Характеристика счетов привлеченных средств – кредиторы
- •Характеристика счетов привлеченных средств – расчеты по обязательствам
- •Характеристика счетов финансовых результатов от деятельности предприятия – финансовые результаты
- •Вопрос 1. Классификация счетов бухгалтерского учета по учетно-технологической функции
- •80828396
- •Вопрос 1. План счетов бухгалтерского учета.
- •Структура Типового плана счетов 2004 г. Таблица 1
- •Аннулированные синтетические счета
- •Новые синтетические счета
- •Синтетические счета, у которых изменены наименования
- •Объединенные синтетические счета
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 6. Стоимостное измерение и основы учета хозяйственных процессов.
- •Вопрос 1. Стоимостное измерение объектов бухгалтерского учета.
- •Вопрос 2. Учет процесса снабжения.
- •Вопрос 1. Учет процесса производства
- •Вопрос 1. Учет процесса реализации.
- •Вопрос 2 Учет процесса распределения.
- •Тема 7. Первичное наблюдение в бухгалтерском учете.
- •Вопрос 1. Документы, значение и классификация.
- •Содержание хозяйственной оперцациии ее основание
- •Обязательные реквизиты документов
- •1. Порядок составления и обработки документов.
- •Вопрос 2. Документооборот
- •График документооборота № ___________
- •Сроки хранения документов
- •Вопрос 1. Инвентаризация, порядок ее проведения и отражения результатов в бухгалтерском учете.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 8. Учетные регистры.
- •Вопрос 1. Назначение и классификация учетных регистров.
- •Учетные регистры
- •Вопрос 1. Порядок и техника записей в учетные регистры.
- •Вопрос 2. Типы ошибок, допускаемых в учете и методы из исправления.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 9. Формы и виды бухгалтерского учета
- •Вопрос 1. Сущность форм бухгалтерского учета и их историческое развитие.
- •Классификация форм бухгалтерского учета.
- •Вопрос 2. Мемориально-ордерная форма учета.
- •Кассовая книга
- •Мемориальные ордера
- •Главная книга
- •Вопрос 1. Журнально-ордерная форма учета.
- •Кассовая книга
- •Журналы-ордера
- •Главная книга
- •Вопрос 1 Книжно-журнальная форма учета.
- •Вопрос 2. Упрощенные формы учета.
- •Вопрос 3. Автоматизированные формы учета.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 10. Бухгалтерская отчетность.
- •Вопрос 1. Бухгалтерская отчетность, ее состав и значение.
- •Вопрос 2. Порядок составления и представления отчетности.
- •Вопрос 2. Использование отчетности.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 11. Основы организации бухгалтерского учета.
- •Вопрос 1. Порядок формирования учетной политики.
- •Способы
- •Другие способы
- •Основные элементы учетной политики субъекта хозяйствования
- •Вопрос 2. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 12. Сущность аудита.
- •1. Понятие и сущность аудита.
- •2. Предпосылки возникновения и этапы развития аудита
- •3. Цели и задачи аудита
- •1. Виды аудита
- •1. В зависимости от субъекта проверки:
- •2. В зависимости от характера заказа:
- •3. По сфере деятельности субъекта:
- •5. В зависимости от направления проверки:
- •Различия внутреннего и внешнего аудита таковы:
- •Вопрос 2. Услуги, оказываемые аудиторами.
- •Вопрос 3. Этические нормы аудита.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 13. Подготовка и планирование аудита.
- •Вопрос 1. Стадии аудита.
- •Вопрос 2. Предварительное планирование.
- •Проверка оборотов и сальдо по счетам
- •Аналитические процедуры
- •Завершение аудита
- •Вопрос 3. Отбор заказчиков аудиторских услуг аудиторами и аудиторскими организациями.
- •Вопрос 4. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита.
- •Вопрос 5. Договор оказания аудиторских услуг.
- •Вопрос 6. Оценка стоимости аудиторских услуг
- •Вопрос 1. Планирование аудита. Общий план и программа аудита.
- •Вопрос 2. Оценка организации и состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
- •Вопрос 3. Аудиторский риск и его оценка.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 14. Проведение аудиторской проверки.
- •Вопрос 1. Техника аудиторских проверок.
- •Вопрос 2. Основные даты в аудиторской проверке годовой отчетности.
- •Вопрос 1. Аудиторские доказательства.
- •Вопрос 2. Использование результатов работы экспертов.
- •Вопрос 3. Использование результатов работы ассистентов.
- •Вопрос 1. Рабочая документация аудитора.
- •Вопрос 2. Методика проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности организаций.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 15. Аудиторское заключение: общие принципы составления
- •Вопрос 1. Виды аудиторских мнений о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- •Вопрос 2. Аудиторское заключение – общие требования к порядку составления аудиторского заключения.
- •Вопрос 3. Письменная информация (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Литература:
- •Содержание
- •Тема 1. Общая характеристика бухгалтерского учета 5
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета. 14
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс. 24
Характеристика счетов финансовых результатов от деятельности предприятия – финансовые результаты
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Аналитический учет организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
Счет 98 «Доходы будущих периодов»
Движение средств и обобщенная информация о доходах, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, о предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятых к бухгалтеру, при выявлении недостачи и порчи.
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Лекция 2. Классификация счетов бухгалтерского учета по учетно-технологической функции
Вопросы:
Классификация счетов бухгалтерского учета по учетно-технологической функции.
Вопрос 1. Классификация счетов бухгалтерского учета по учетно-технологической функции
В научной литературе часто встречается и другая классификация счетов бухгалтерского учета по их экономическому содержанию (модель «Ресурсы- результат»). При этом выделяют счета производственных и финансовых ресурсов; счета производственных процессов; счета результатов хозяйственной деятельности (схема 15).
СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Основные Финансово-результативные Регулирующие Операцион- ные Забалансовые
001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014
04
50 51 52 55 57
01 03 07 10 11 41 43 45 84 89 86 66 67 58 90 91 92 08 15 20 23 29 30 44 25 26 94 97 02 05 14 42 59 63 1680828396
73 14 68 69 70 60 62 71 76 79
Схема 14. Классификация счетов по учетно-технологической функции.
Схема 15. Классификация счетов бухгалтерского учета по их экономическому содержанию (модель «Ресурсы-результат»).
По строению и назначению счета можно разделить на две группы: основные и операционные (схема 16).
Основные счета применяются для получения основных показателей об имуществе предприятия и его обязательствах с целью контроля за наличием, движением, а также для отражения их состояния в бухгалтерском балансе. По сальдовому признаку эти счета можно разделить на активные ,пассивные и активно-пассивные.
Регулирующие счета используются для уточнения оценки имущества и обязательств, учитываемых на основных счетах. Регулирующие счета ведутся в дополнение к основным счетам. Потребность в них обусловлена особенностями технологической обработки информации. Объект в текущем учете должен быть отражен в неизменной оценке. Фактическая же стоимость учитываемого имущества или фактический размер обязательств зачастую отклоняется от фиксированной учетной стоимости. Реальную стоимость учитываемого объекта получают путем вычитания из суммы основного счета суммы регулирующего или, наоборот, сложением суммы регулирующего счета и основного счета.
Схема 16. Классификация счетов бухгалтерского учета по их строению и назначению
Название основного активного счета Название дополнительного счета,
к основному счету
Дебет |
Кредит |
|
Сумма, которая увеличивает оценку средств, учитываемых на основном активном счете |
|
|
Дебет |
Кредит |
Сальдо на начало месяца |
Расход |
|
|
Сальдо на начало месяца |
Уменьшение дополняющей суммы | ||
Поступление |
|
|
|
|
Увеличение дополняющей суммы | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
Оборот |
|
Сумма, которая увеличивает оценку средств, учитываемых на основном активном счете |
|
|
Оборот |
Оборот |
Сальдо на конец месяца |
|
|
|
Сальдо на конец месяца |
|
Схема 17. Информационная взаимосвязь основного и дополнительного счетов бухгалтерского учета
Регулирующие счета делятся на дополнительные и контрарные.
Дополнительные счета — предназначены для обобщения сумм, увеличивающих (дополняющих) стоимостную оценку объекта, учитываемого на основном счете. Дополнительный счет полностью повторяет структуру основного счета, к которому он открывается: если основной счет активный, то и дополнительный счет активный (схема 17). Например, сырье и материалы могут учитываться на предприятии по цене поставщика на основном активном счете «Материалы». В этом случае транспортно-заготовительные расходы по приобретенным материалам будут отражаться на отдельном регулирующем дополнительном счете «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Фактическая себестоимость материалов определяется путем суммирования их стоимости по цене поставщика, числящейся на дебете основного активного счета «Материалы» и дебетового сальдо по регулирующему дополнительному счету «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Название основного активного счета Название контрактивного счета
Дебет |
Кредит |
|
Дебет |
Кредит |
|
Сумма, которая уменьшает оценку средств, учитываемых на основном активном счете |
Сальдо на начало месяца |
Расход |
|
Уменьшение суммы, подлежащей вычитанию из величины средств на основном активном счете |
Сальдо на начало месяца |
| |
Поступление |
|
|
Увеличение суммы, подлежащей вычитанию из величины средств на основном активном счете |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
|
Сумма, которая уменьшает оценку средств, учитываемых на основном активном счете |
Сальдо на конец месяца |
|
|
|
Сальдо на конец месяца |
|
Схема 18. Информационная взаимосвязь основного и контрактивного счетов бухгалтерского учета.
Название основного пассивного счета Название контрпассивного счета
Дебет |
Кредит |
|
Сумма, которая уменьшает величину обязательств, учитываемых на основном пассивном счете |
|
|
Дебет |
Кредит |
Уменьшение |
Сальдо на начало месяца |
|
|
Сальдо на начало месяца |
Уменьшение суммы, подлежащей вычитанию из обязательств на основном пассивном счете | ||
Увеличение |
|
|
|
Увеличение суммы, подлежащей вычитанию из обязательств на основном пассивном счете | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот |
Оборот |
|
Сумма, которая уменьшает величину обязательств, учитываемых на основном пассивном счете |
|
|
Оборот |
Оборот |
|
Сальдо на конец месяца |
|
|
Сальдо на конец месяца |
|
Схема 19. Информационная взаимосвязь основного и контрактивного счетов бухгалтерского учета.
Контрарные счета предназначены для обобщения сумм, уменьшающих стоимостную оценку объекта, учитываемого на основном счете. При этом из первоначальной оценки объекта, числящегося на основном счете, вычитают остаток по регулирующему контрарному счету. Структура контрарного счета зеркально отражает структуру основного счета, для уточнения которого он открыт. Если контрарный счет открыт для уточнения суммы по основному активному счету, то он называется контрактивным и имеет строение пассивного счета (схема 18).
Если он используется для уточнения суммы по основному пассивному счету, он называется контрпассивным и имеет структуру активного счета (схема 19).
Примером контрактивного счета может служить счет «Амортизация основных средств».
Примером контрактивного счета могут служить счет «Собственные акции», который предназначен для учета собственных акций, выкупленных у акционеров (участников).
Группа операционных счетов предназначена для отражения вспомогательных учетных операций. К операционным относятся распределительные, калькуляционные и сопоставляющие счета.
Распределительные счета служат для распределения уже затраченных средств. Эти счета бывают собирательно-распределительными и бюджетно-распределительными.
Собирательно-распределительные – это счета, используемые для обобщения информации о косвенных расходах предприятия с целью последующего их распределения между объектами учета. К ним относятся такие счета, как «Общепроизводственные расходы», «Общехозяйственные расходы».
В связи с тем, что часть расходов предприятия в момент их оплаты или начисления нельзя сразу отнести на счета затрат по конкретному объекту, их предварительно собирают по дебету собирательно-распределительного счета. В конце месяца подсчитывают дебетовый оборот, определяют общую сумму и путем математических расчетов распределяют ее между объектами учета (например, между видами готовой продукции).
Все косвенные расходы предприятия за месяц полностью распределяются между соответствующими объектами и списываются в кредит. Поэтому сальдо на собирательно-распределительных счетах не бывает.
Бюджетно-распределителъные — счета, используемые для обобщения информации о некоторых расходах (или доходах) предприятия с целью последующего их разграничения между временными интервалами. К ним относятся такие счета, как: «Расходы будущих периодов»; «Резервы предстоящих расходов». Калькуляционные счета используются для определения фактической себестоимости вновь созданного или приобретенного объекта учета. К ним относятся такие счета, как: «Основное производство»; «Вспомогательные производства»; «Вложения во внеоборотные активы» и т. д. Сопоставляющие счета позволяют сопоставить затраты, вызванные реализацией объекта учета с выручкой (или другими поступлениями) от реализации и определить финансовый результат. К ним относится, например, счет «Реализация».
У сопоставляющих счетов нет остатка. По дебету записывают фактическую себестоимость реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг; по кредиту — выручку (или другие поступления) от продажи и доходы от прочих операций. Если выручка больше затрат, значит, получена прибыль, которую, чтобы уравновесить счет, записывают по дебету. Если выручка меньше затрат, значит, получен убыток и он соответственно записывается по кредиту.
Лекция 3. План счетов бухгалтерского учета
Вопросы:
1. План счетов бухгалтерского учета