План вивчення теми

1. Порядок і методи формування державних доходів.

2. Обсяг видатків бюджету як визначальна база побудови податкової системи.

3. Відносини власності як правова основа встановлення податків.

4. Принципи оподаткування. Податки як елемент перерозподілу валового внутрішнього продукту. Податки як інструмент державного регулювання доходів юридичних і фізичних осіб.

5. Оптимізація співвідношення між фіскальною і регулюючою функціями податків, між різними видами податків у податковій системі.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

Опанувавши наукові основи побудови податкової системи, які вивчались під час лекції, необхідно більш детально розібрати значення податків в системі державних доходів, тобто порядок і методи формування державних доходів, а також податковий метод формування державних доходів як елемент правової держави в умовах ринкової економіки. При цьому слід чітко усвідомити, що джерелами формування державних доходів можуть виступати як власні доходи держави, котрі вона отримує від виробничої та інших форм діяльності або у вигляді надходжень платежів за ресурси, які згідно з діючим законодавством належать державі, так і податки, які сплачують юридичні і фізичні особи із своїх доходів.

Співвідношення між указаними джерелами визначається рівнем розвитку форм власності, а саме: державної і приватної. В умовах домінування державної власності джерелами формування доходів бюджету виступають доходи державного сектора економіки, а коли переважає приватна власність доходи бюджету формуються за рахунок податкових платежів.

Друге та третє питання плану даної теми присвячено деталізації важливих складових елементів наукових основ побудови податкової системи, а саме: визначальній базі та правовим основам, на яких будується податкова система.

Визначальною базою побудови податкової системи є обсяг бюджетних витрат. Це пояснюється тим, що з позиції організації фінансової діяльності держави податки вторинні відносно бюджетних витрат, оскільки спочатку повинні бути визначені та науково обґрунтовані реальні пріоритети держави з урахуванням загальносуспільних інтересів, тобто потреб суб’єктів національної економіки, задоволення яких здійснюється за рахунок доходів державного бюджету, а потім джерела їх покриття, тобто прогнозний обсяг податкових надходжень до доходної частини бюджету. Тому важливим стратегічним завданням сучасної бюджетно – податкової політики держави є економічне обґрунтування як обсягу бюджетних витрат, так і обсягу податкових надходжень, а також їх збалансування.

Правову основу системи формування доходів бюджету, а також юридичних і фізичних осіб становлять відносини власності (державної чи приватної). У цьому зв’язку рекомендуємо нагадати, що являє собою поняття „власність”, які існують типи і форми власності, яка їх економічна роль в різних економічних системах держави, особливо в умовах ринкової економіки, як регулюються права приватної власності, які тенденції розвитку відносин власності спостерігаються в Україні. При цьому необхідно з’ясувати, яким чином форми власності впливають на вибір видів і об’єктів оподаткування, а також особливості оподаткування суб’єктів різних форм власності.

Четверте питання теми пов’язане з принципами оподаткування. При цьому треба розглянути податки як елемент перерозподілу валового національного продукту; проблеми встановлення рівноцінних прав і обов'язків перед бюджетом для суб’єктів усіх форм власності і застосування оптимальних податкових регуляторів з метою досягнення економічної ефективності та соціальної справедливості.

Що стосується п’ятого питання, то воно є логічним продовженням теми №2, де розглядалися функції податків і тому, насамперед, слід згадати їх сутність. Проте тут доречно більш детально з’ясувати та проаналізувати проблеми оптимізації співвідношення між фіскальною і регулюючою функціями податків, між різними видами податків, які виникають в процесі побудови податкової системи, а також чинники, що визначають її структуру, базуючись при цьому на класичних теоретичних засадах, наукових підходах, які застосовуються при створенні податкової системи. Крім того треба враховувати, що податкова система не може бути оптимальною для всіх країн. Вона відображає рівень розвитку економіки країни, географічне положення, традиції та культуру населення, зовнішню і внутрішню політику держави тощо.

Для поглибленого вивчення питань теми рекомендуємо звернутися до навчальних посібників Соколовської А.М. Основи теорії податків. – К.: Кондор, 2010. – 326с.; „Податкова система України” за ред. В.М.Федосова. – К.: Либідь, 1994. 464с. та „Оподаткування в Україні”: Навч. посіб. /Дєєва Н.М., Редіна Н.І., Дулік Т.О., Александрюк Т.Ю. та ін.; За ред. Н.І. Редіної. – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 544 с., а також монографії Соколовської А.М. Податкова система України: Теорія та практика становлення. – К.: НДФІ, 2004. – 372с.

Після вивчення запропонованого матеріалу спробуйте відповісти на питання для самоконтролю знань, виконати тестові завдання та індивідуальну роботу, які наведено нижче.