- •Контроллинг Учебно-практическое пособие
- •Оглавление
- •Введение
- •1. Основной текст
- •1.1. Контроллинг: системный подход
- •1.1.1. Контроллинг: понятие, цели и задачи
- •1.1.2. Концепции системы контроллинга
- •1.1.3. Служба контроллинга
- •Ориентирован на совместную работу
- •1.1.4. Руководители и специалисты службы контроллинга
- •1.1.5. Инструментарий контроллинга
- •1.2. Концепция оперативного и стратегического контроллинга
- •1.2.1. Воздействие особенностей экономического развития промышленно развитых стран на формирование концепции контроллинга
- •1.2.2. Стратегический контроллинг
- •1.2.2.1. Анализ внутренней и внешней среды
- •1.2.2.1.1. Анализ факторов "Поставщики"
- •1.2.2.1.1.1. Анализ фактора "Поставщики материальных ресурсов"
- •1.2.2.1.1.2. Анализ фактора "Поставщики технологий и техники"
- •1.2.2.1.1.3. Анализ фактора "Поставщики финансов"
- •1.2.2.1.2. Оценка факторов "Общеэкономические факторы" "Политические факторы" и "Международные факторы"
- •1.2.2.1.3. Анализ факторов "Налоговая система"
- •1.2.2.1.4. Анализ "региональных факторов"
- •1.2.2.1.5. Анализ фактора "Конкуренты"
- •1.2.2.1.6. Анализ фактора "Покупатель"
- •1.2.2.1.7. Анализ социальных, культурных факторов, факторов образования
- •1.2.2.1.8. Исследование факторов внутренней и внешней среды
- •1.2.2.1.9. Разработка глобальных и локальных стратегий и проверка их адекватности состоянию факторов внешней и внутренней среды.
- •1.2.3. Оперативный контроллинг
- •1.2.4. Взаимосвязь стратегического и оперативного контроллинга
- •1.3. Издержки производства и реализации продукции (услуг)
- •1.3.1. Понятие издержек и их классификация
- •1.3.2. Постоянные и переменные издержки
- •1.3.3. Основные теоретические аспекты управления издержками
- •1.3.4. Теоретические аспекты покрытия издержек
- •1.3.5. Одноступенчатый метод покрытия издержек
- •1.3.6. Двухступенчатый учет суммы покрытия
- •1.3.7. Анализ безубыточности (Break even analyse)
- •1.3.8. Многоступенчатое покрытие издержек
- •1.3.9. Использование метода покрытия издержек на практике
- •Тренировочные задания
- •1.4. Контроллинг эффективности производства
- •1.4.1. Основы оценки и управления эффективностью производства
- •1.4.2. Аддитивные модели эффективности
- •1.4.3. Система аддитивного анализа и управления эффективностью
- •1.4.4. Использование мультипликативных моделей
- •1.5. Специальные задачи контроллинга
- •1.5.1. Контроллинг инвестиций
- •1.5.2. Контроллинг финансового оздоровления предприятия
- •1.5.3. Контроллинг реструктуризации капитала предприятия, его реорганизации и реформирования
- •I. Отделения:
- •1.5.5. Инновационный контроллинг
- •1. Интенсивность 1
- •2. Выводы
- •3. Решения тренировочных заданий
- •4. Вопросы для повторения
- •5. Вопросы к экзамену
- •6. Толковый словарь
- •Приложения
- •7. План производства
- •7.1. Производственная программа предприятия
- •7.2. Планируемый объем продаж продукции
- •7.3. Потребность в основных фондах
- •7.4. Расчет потребности в ресурсах на производственную программу
- •7.5. Расчет потребности в персонале и заработной плате
- •7.6. Смета расходов калькуляции себестоимости (сводная)
- •7.7. Потребность в основных фондах
- •8. Финансовый план
- •8.1. Прогноз финансовых результатов
- •8.2. Потребность в дополнительных инвестициях и формирование финансирования
- •Список рекомендуемой литературы
1.2.2.1.9. Разработка глобальных и локальных стратегий и проверка их адекватности состоянию факторов внешней и внутренней среды.
Для эффективной деятельности фирмы необходимо определение глобальных и локальных стратегий. У фирмы может быть одна или несколько глобальных стратегий, каждая из которых сопровождается системой взаимосвязанных стратегий.
Каждая из стратегий осуществляется при определенных состояниях факторов внутренней и внешней среды.
Небольшие колебания одного или нескольких факторов могут привести к потере эффективности конкретных стратегий. Это связано с тем, что каждая стратегия осуществима при конкретных условиях (в виде точных или интервальных значений) факторов внутренней и внешней среды.
Служба контроллинга должна постоянно контролировать состояние факторов внутренней и внешней среды, их соответствие набору стратегий.
Процесс выбора стратегий очень сложен и многообразен.
В настоящее время многие фирмы используют специальные программные продукты и базы данных, позволяющих оптимально выбрать глобальные и локальные стратегии. Такой подход позволяет использовать опыт других фирм и проверить возможность его повторения в конкретное время для конкретной фирмы. Он легок, но очень дорог. Из-за высокой цены эти программы и базы данных пока недоступны для большинства предприятий. В современных условиях можно использовать специальную схему анализа факторов внутренней и внешней среды для разработки, проверки и корректировки глобальных и локальных стратегий. Эта схема позволяет объективно исследовать эту проблему и отобрать эффективные стратегии для фирмы.
Анализ глобальной стратегии следует проводить через призму воздействия факторов:
поставщики;
экономико-политическая область, законодательство, налоговая система;
барьеры входа;
покупатели;
конкуренты, конкурентная среда.
Анализ локальных стратегий включает в себя анализ факторов внутренней и внешней среды:
анализ рынка поставщиков;
анализ рынка сбыта;
анализ рынка финансовых ресурсов;
анализ рынка труда;
анализ покупательной способности рынка;
анализ технологической области;
анализ социально-политической области;
анализ национальной культурной области;
анализ производственного персонала;
анализ производственного потенциала;
анализ запасов;
анализ производства и реализации продукции;
анализ менеджмента;
анализ маркетинга, системы дистрибьюции;
анализ финансовых ресурсов;
анализ НИОКР;
анализ местоположения.
Описанная выше схема может быть приведена в следующем виде:
1.2.3. Оперативный контроллинг
Оперативный контроллинг предполагает создание и поддержание уровня эффективности системой достижения текущих локальных целей фирмы, управления эффективностью предприятия.
Оперативный контроллинг имеет свои особенности в системе контроллинга. Во-первых, он ориентирован на оперативное (текущее) планирование. Во-вторых, оперативный контроллинг является основой успеха стратегического контроллинга и стратегического планирования.
Общее представление об оперативном контроллинге можно представить на основе специальной схемы регулирования оперативного контроллинга.
Оперативный контроллинг решает более локальные задачи, поэтому достаточно шире здесь, чем в стратегическом контроллинге.
В контроллинге стратегически важно оценивать эффективность управления фирмой. Обычно здесь используются методы сравнительного анализа, отклонений, индексный анализ, аддитивные модели.
С этой целью можно использовать следующую систему показателей.
Табл. 1.2.13
Система опорных показателей оперативного контроллинга
№ |
Показатель |
Алгоритм расчета |
1 |
Экономическая эффективность Эп |
Соотношение результата и затрат илиилиили, где В– выручка;с/с– себестоимость;ПИ– полные издержки. |
2 |
Рентабельность капитала Rk |
, где П– прибыль,К– капитал |
3 |
Производительность Р |
или где v– объем произведенной продукции;сс– среднестатистическая численность рабочих (работников);t0– отработанные человеко-часы |
4 |
РОИ (см. рис. 1.2.) | |
5 |
Рентабельность от собственного капитала (РОЕ) | |
6 |
Рентабельность совокупного капитала | |
7 |
Кэш-флоу показывает сумму, которой располагает предприятие для финансирования инвестиций, погашения заемного капитала и распределения прибыли |
Балансовая прибыль + износ + проценты по собственному капиталу + прочие списания |
8 |
Квота кэш-флоу | |
9 |
Рентабельность продукции | |
10 |
Материалоемкость продукции (Мп) |
где МЗ - материальные затраты |
11 |
Эффективность использования персонала |
В затраты могут быть включены основная и дополнительная заработная плата, премии, отчисления во внебюджетные фонды, социальные выплаты, дополнительные страховки |
12 |
Цель платежа | |
13 |
Оборачиваемость складских запасов |
Использование товара в единицу времени Складской запас в единицу времени Показывает как часто оборачивается запас склада в единицу времени |
14 |
Эффективность деятельности представительства (дистрибьютора) | |
15 |
Норма отходов | |
16 |
Рентабельность закупок | |
17 |
Рентабельность активов | |
18 |
Показатель заказов и оборота | |
19 |
Покрытие издержек |
Выручка – переменные издержки |
20 |
Степень задолженности | |
21 |
Степень ликвидности |
Регулирование деятельности контроллинга осуществляется по форме:
Еще одной особенностью оперативного контроллинга является еще принципиальный подход к разложению отдельных показателей на составляющие. Ниже приведен пример разложения показателя ROI. Такой подход позволяет детально изучить не только уровень и динамику показателя, но и определить влияние факторов на него. Из схемы мы выведем, что это позволяет не только анализировать, но и управлять зонами оптимизации издержек, зонами оптимизации структуры капитала и зонами оптимизации оборота и цели. Таким образом, мы можем констатировать о возможности в контроллинге управления показателями и целыми процессами.
Аналогично мы можем разложить показатель эффективности производства (см. раздел 1.4.).