- •Контроллинг Учебно-практическое пособие
- •Оглавление
- •Введение
- •1. Основной текст
- •1.1. Контроллинг: системный подход
- •1.1.1. Контроллинг: понятие, цели и задачи
- •1.1.2. Концепции системы контроллинга
- •1.1.3. Служба контроллинга
- •Ориентирован на совместную работу
- •1.1.4. Руководители и специалисты службы контроллинга
- •1.1.5. Инструментарий контроллинга
- •1.2. Концепция оперативного и стратегического контроллинга
- •1.2.1. Воздействие особенностей экономического развития промышленно развитых стран на формирование концепции контроллинга
- •1.2.2. Стратегический контроллинг
- •1.2.2.1. Анализ внутренней и внешней среды
- •1.2.2.1.1. Анализ факторов "Поставщики"
- •1.2.2.1.1.1. Анализ фактора "Поставщики материальных ресурсов"
- •1.2.2.1.1.2. Анализ фактора "Поставщики технологий и техники"
- •1.2.2.1.1.3. Анализ фактора "Поставщики финансов"
- •1.2.2.1.2. Оценка факторов "Общеэкономические факторы" "Политические факторы" и "Международные факторы"
- •1.2.2.1.3. Анализ факторов "Налоговая система"
- •1.2.2.1.4. Анализ "региональных факторов"
- •1.2.2.1.5. Анализ фактора "Конкуренты"
- •1.2.2.1.6. Анализ фактора "Покупатель"
- •1.2.2.1.7. Анализ социальных, культурных факторов, факторов образования
- •1.2.2.1.8. Исследование факторов внутренней и внешней среды
- •1.2.2.1.9. Разработка глобальных и локальных стратегий и проверка их адекватности состоянию факторов внешней и внутренней среды.
- •1.2.3. Оперативный контроллинг
- •1.2.4. Взаимосвязь стратегического и оперативного контроллинга
- •1.3. Издержки производства и реализации продукции (услуг)
- •1.3.1. Понятие издержек и их классификация
- •1.3.2. Постоянные и переменные издержки
- •1.3.3. Основные теоретические аспекты управления издержками
- •1.3.4. Теоретические аспекты покрытия издержек
- •1.3.5. Одноступенчатый метод покрытия издержек
- •1.3.6. Двухступенчатый учет суммы покрытия
- •1.3.7. Анализ безубыточности (Break even analyse)
- •1.3.8. Многоступенчатое покрытие издержек
- •1.3.9. Использование метода покрытия издержек на практике
- •Тренировочные задания
- •1.4. Контроллинг эффективности производства
- •1.4.1. Основы оценки и управления эффективностью производства
- •1.4.2. Аддитивные модели эффективности
- •1.4.3. Система аддитивного анализа и управления эффективностью
- •1.4.4. Использование мультипликативных моделей
- •1.5. Специальные задачи контроллинга
- •1.5.1. Контроллинг инвестиций
- •1.5.2. Контроллинг финансового оздоровления предприятия
- •1.5.3. Контроллинг реструктуризации капитала предприятия, его реорганизации и реформирования
- •I. Отделения:
- •1.5.5. Инновационный контроллинг
- •1. Интенсивность 1
- •2. Выводы
- •3. Решения тренировочных заданий
- •4. Вопросы для повторения
- •5. Вопросы к экзамену
- •6. Толковый словарь
- •Приложения
- •7. План производства
- •7.1. Производственная программа предприятия
- •7.2. Планируемый объем продаж продукции
- •7.3. Потребность в основных фондах
- •7.4. Расчет потребности в ресурсах на производственную программу
- •7.5. Расчет потребности в персонале и заработной плате
- •7.6. Смета расходов калькуляции себестоимости (сводная)
- •7.7. Потребность в основных фондах
- •8. Финансовый план
- •8.1. Прогноз финансовых результатов
- •8.2. Потребность в дополнительных инвестициях и формирование финансирования
- •Список рекомендуемой литературы
1.3.9. Использование метода покрытия издержек на практике
Контроллинг позволяет осуществлять планирование и контроль продуктовой программы в матричной форме.
В системе планирования должны быть выделены следующие показатели:
виды и объемы производства продукции;
переменные и постоянные издержки по видам и группам продукции;
выручка и доля покрытия по видам и группам продукции.
Примером матрицы планирования и контроля может служить таблица 1.3.12.
Таблица 1.3.12.
Матрица планирования и контроля продуктовой программы
|
|
В стране |
Всего по стране |
За границей |
Всего | ||||||||||||
|
обл. А |
|
обл. N | ||||||||||||||
|
п |
ф |
Δ |
… |
п |
ф |
Δ |
п |
ф |
Δ |
п |
ф |
Δ |
п |
ф |
Δ | |
|
Продукт 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля покрытия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ROI |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукт N |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля покрытия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ROI |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля покрытия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ROI |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Новые возможности дает возможность разделения общего отклонения. Сам по себе метод отклонения широко использовался в России и при социализме. В методы покрытия издержек выделяют обычно следующие величины:
изменение прибыли за счет изменения объемов;
изменение прибыли из-за системы ценообразования;
изменение прибыли из-за изменения издержек.
В последние годы проходило снижение загрузки оборудования. Сегодня используется 25 - 30 % оборудования. В такой ситуации важно правильно оценивать продуктивные группы. С этой целью целесообразно использовать следующую схему:
Таблица 1.3.13
|
|
|
Продуктовая программа | ||||||
|
А |
… |
N | ||||||
|
п |
ф |
Δ |
п |
ф |
Δ | |||
|
1 |
Выручка |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Переменные издержки |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Доля покрытия I (1-2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Постоянные издержки |
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Доля покрытия II (3-4) |
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Сумма покрытия I в % от выручки (3:1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Сумма покрытия II в % от выручки (5:1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Коэффициент эффективности (3:2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Привлеченный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Оборачиваемость капитала (1:8) |
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Рентабельность на базе ДП II (5:9 или 7×9) |
|
|
|
|
|
|
|