- •Контроллинг Учебно-практическое пособие
- •Оглавление
- •Введение
- •1. Основной текст
- •1.1. Контроллинг: системный подход
- •1.1.1. Контроллинг: понятие, цели и задачи
- •1.1.2. Концепции системы контроллинга
- •1.1.3. Служба контроллинга
- •Ориентирован на совместную работу
- •1.1.4. Руководители и специалисты службы контроллинга
- •1.1.5. Инструментарий контроллинга
- •1.2. Концепция оперативного и стратегического контроллинга
- •1.2.1. Воздействие особенностей экономического развития промышленно развитых стран на формирование концепции контроллинга
- •1.2.2. Стратегический контроллинг
- •1.2.2.1. Анализ внутренней и внешней среды
- •1.2.2.1.1. Анализ факторов "Поставщики"
- •1.2.2.1.1.1. Анализ фактора "Поставщики материальных ресурсов"
- •1.2.2.1.1.2. Анализ фактора "Поставщики технологий и техники"
- •1.2.2.1.1.3. Анализ фактора "Поставщики финансов"
- •1.2.2.1.2. Оценка факторов "Общеэкономические факторы" "Политические факторы" и "Международные факторы"
- •1.2.2.1.3. Анализ факторов "Налоговая система"
- •1.2.2.1.4. Анализ "региональных факторов"
- •1.2.2.1.5. Анализ фактора "Конкуренты"
- •1.2.2.1.6. Анализ фактора "Покупатель"
- •1.2.2.1.7. Анализ социальных, культурных факторов, факторов образования
- •1.2.2.1.8. Исследование факторов внутренней и внешней среды
- •1.2.2.1.9. Разработка глобальных и локальных стратегий и проверка их адекватности состоянию факторов внешней и внутренней среды.
- •1.2.3. Оперативный контроллинг
- •1.2.4. Взаимосвязь стратегического и оперативного контроллинга
- •1.3. Издержки производства и реализации продукции (услуг)
- •1.3.1. Понятие издержек и их классификация
- •1.3.2. Постоянные и переменные издержки
- •1.3.3. Основные теоретические аспекты управления издержками
- •1.3.4. Теоретические аспекты покрытия издержек
- •1.3.5. Одноступенчатый метод покрытия издержек
- •1.3.6. Двухступенчатый учет суммы покрытия
- •1.3.7. Анализ безубыточности (Break even analyse)
- •1.3.8. Многоступенчатое покрытие издержек
- •1.3.9. Использование метода покрытия издержек на практике
- •Тренировочные задания
- •1.4. Контроллинг эффективности производства
- •1.4.1. Основы оценки и управления эффективностью производства
- •1.4.2. Аддитивные модели эффективности
- •1.4.3. Система аддитивного анализа и управления эффективностью
- •1.4.4. Использование мультипликативных моделей
- •1.5. Специальные задачи контроллинга
- •1.5.1. Контроллинг инвестиций
- •1.5.2. Контроллинг финансового оздоровления предприятия
- •1.5.3. Контроллинг реструктуризации капитала предприятия, его реорганизации и реформирования
- •I. Отделения:
- •1.5.5. Инновационный контроллинг
- •1. Интенсивность 1
- •2. Выводы
- •3. Решения тренировочных заданий
- •4. Вопросы для повторения
- •5. Вопросы к экзамену
- •6. Толковый словарь
- •Приложения
- •7. План производства
- •7.1. Производственная программа предприятия
- •7.2. Планируемый объем продаж продукции
- •7.3. Потребность в основных фондах
- •7.4. Расчет потребности в ресурсах на производственную программу
- •7.5. Расчет потребности в персонале и заработной плате
- •7.6. Смета расходов калькуляции себестоимости (сводная)
- •7.7. Потребность в основных фондах
- •8. Финансовый план
- •8.1. Прогноз финансовых результатов
- •8.2. Потребность в дополнительных инвестициях и формирование финансирования
- •Список рекомендуемой литературы
1.2.4. Взаимосвязь стратегического и оперативного контроллинга
На практике существует тесная взаимосвязь оперативного и стратегического контроллинга. Об этом в Европе написано немало статей. Наиболее четко представить взаимосвязь и различие оперативного и стратегического контроллинга можно представить на основе следующей таблицы.
Табл. 1.2.14
Взаимосвязь стратегического и оперативного контроллинга
Признаки |
Уровни | |
Стратегический контроллинг |
Оперативный контроллинг | |
Ориентация бизнеса |
Окружающая среда и предприятие: адаптация |
Предприятие: экономичность производственных процессов; экономическая эффективность |
Этапы планирования |
Стратегическое планирование. Сильные/слабые стороны |
Оперативное планирование, составление сметы и бюджета, управление показателями |
Размерность |
Сильные/слабые стороны; шансы, риск |
Выручка/расходы. Выработка/издержки |
Масштабы цели |
Обеспечение существования, потенциал успеха |
Ликвидность Экономичность Кэш-фло Прибыль Рентабельность Экономическая эффективность |
Оперативный анализ ориентирован на прошлое и осуществляется благодаря сравнению основных заданных и фактических контрольных показателей (оборот, затраты, потребность в персонале).
Различия между оперативным и стратегическим контроллингом по времени достаточно хорошо показано Э. Герингом и Г. Цейнером.
Рис. 1.2.14. Различия между оперативным и стратегическим контроллингом
по времени4
Важнейшей задачей оперативного контроллинга является обеспечение существования предприятия. Оперативный контроллинг охватывает задачи планирования, анализа и управления в зависимости от поставленной цели.
Оперативный контроллинг предпринимает попытки при помощи оперативного планирования реализовать общее планирование фирмы. В отличие от традиционной отчетности, с ее ориентацией на прошлое, оперативный контроллинг ориентирован на будущее.
Очень хорошо показана взаимосвязь оперативного и стратегического контроллинга в книге Р.Манна и Э.Майера.
Рис. 1.2.15. Взаимосвязь оперативного и стратегического контроллинга
по Р. Манну и Э. Майеру
Стратегический контроллинг отличается от оперативного по следующим позициям:
временный промежуток планирования не имеет ограничений;
стратегический контроллинг работает с ориентировочными величинами;
стратегический контроллинг усилен во внешнем направлении и принимает во внимание окружающие изменения различного характера (например, изменение поведения климата, политические и экономические изменения);
в противоположность преимущественно ретроспективным подходам оперативного контроллинга, здесь исследуются возможные влияния стратегий на деятельность предприятия в перспективе. Направленные на будущее подходы стратегического контроллинга позволяют своевременно распознавать шансы и избежать рисков;
учет и систематизация влияния всех внешних факторов, имеющих значение для предприятия, его слабых и сильных мест и систематическое наблюдение за их развитием;
оценка вытекающих из этого шансов и рисков с учетом имеющихся ресурсов (капитал, сотрудники, машинный парк);
осуществление запланированных стратегий и объединение планов в оперативный контроль.
Дополнительно различия оперативного и стратегического контроллинга можно увидеть в соответствующих разделах данной главы.
Тренировочные задания |
Ответ/Решение |
1. Какие факторы внутренней среды Вы можете выделить для традиционного медицинского центра (лечение производится амбулаторно и в стационаре, имеется небольшой цех по производству медикаментов). |
|
2. Может ли изменение таможенных пошлин или акцизов изменить глобальную стратегию? |
|
3. Перечислите стратегии, которые широко использовались при социализме, а сегодня они не используются. Объясните причину такого положения. |
|
Тест
1. Что такое оперативный контроллинг?
а) это контроллинг цели;
б) это контроллинг внутренней и внешней среды;
в) это эффективное управление локальными стратегиями и эффективностью производства.
2. Показатель ROI является показателем стратегического контроллинга?
а) да;
б) нет.
3. По масштабам цели стратегический контроллинг нацелен на:
а) сильные и слабые стороны;
б) кэш-фло;
в) экономическую эффективность;
г) обеспечение существования.
4. Когда разрабатывается стратегия глобализации?
а) в 70-е годы;
б) в 80-е годы;
в) в 90-е годы.
5. Что является приоритетным направлением международного сотрудничества?
а) создание СП;
б) кооперация;
в) обмен ноу-хау.
6. Стратегический контроллинг имеет отношение
а) к стратегическому планированию;
б) к покрытию издержек;
в) к управлению эффективностью.
7. Фактор местоположения относится и используется
а) оперативным контроллингом;
б) стратегическим контроллингом;
в) а) + б).
8. Фактор НИОКР имеет отношение к
а) внутренней среде;
б) внешней среде;
в) а + б.
9. В стратегическом планировании используется
а) стратегический контроллинг;
б) оперативный контроллинг;
в) а + б.
10. Контроллинг охватывает
а) стратегическое планирование;
б) оперативное планирование;
в) а + б;
г) планирование;
д) а + б+ г.