- •Контроллинг Учебно-практическое пособие
- •Оглавление
- •Введение
- •1. Основной текст
- •1.1. Контроллинг: системный подход
- •1.1.1. Контроллинг: понятие, цели и задачи
- •1.1.2. Концепции системы контроллинга
- •1.1.3. Служба контроллинга
- •Ориентирован на совместную работу
- •1.1.4. Руководители и специалисты службы контроллинга
- •1.1.5. Инструментарий контроллинга
- •1.2. Концепция оперативного и стратегического контроллинга
- •1.2.1. Воздействие особенностей экономического развития промышленно развитых стран на формирование концепции контроллинга
- •1.2.2. Стратегический контроллинг
- •1.2.2.1. Анализ внутренней и внешней среды
- •1.2.2.1.1. Анализ факторов "Поставщики"
- •1.2.2.1.1.1. Анализ фактора "Поставщики материальных ресурсов"
- •1.2.2.1.1.2. Анализ фактора "Поставщики технологий и техники"
- •1.2.2.1.1.3. Анализ фактора "Поставщики финансов"
- •1.2.2.1.2. Оценка факторов "Общеэкономические факторы" "Политические факторы" и "Международные факторы"
- •1.2.2.1.3. Анализ факторов "Налоговая система"
- •1.2.2.1.4. Анализ "региональных факторов"
- •1.2.2.1.5. Анализ фактора "Конкуренты"
- •1.2.2.1.6. Анализ фактора "Покупатель"
- •1.2.2.1.7. Анализ социальных, культурных факторов, факторов образования
- •1.2.2.1.8. Исследование факторов внутренней и внешней среды
- •1.2.2.1.9. Разработка глобальных и локальных стратегий и проверка их адекватности состоянию факторов внешней и внутренней среды.
- •1.2.3. Оперативный контроллинг
- •1.2.4. Взаимосвязь стратегического и оперативного контроллинга
- •1.3. Издержки производства и реализации продукции (услуг)
- •1.3.1. Понятие издержек и их классификация
- •1.3.2. Постоянные и переменные издержки
- •1.3.3. Основные теоретические аспекты управления издержками
- •1.3.4. Теоретические аспекты покрытия издержек
- •1.3.5. Одноступенчатый метод покрытия издержек
- •1.3.6. Двухступенчатый учет суммы покрытия
- •1.3.7. Анализ безубыточности (Break even analyse)
- •1.3.8. Многоступенчатое покрытие издержек
- •1.3.9. Использование метода покрытия издержек на практике
- •Тренировочные задания
- •1.4. Контроллинг эффективности производства
- •1.4.1. Основы оценки и управления эффективностью производства
- •1.4.2. Аддитивные модели эффективности
- •1.4.3. Система аддитивного анализа и управления эффективностью
- •1.4.4. Использование мультипликативных моделей
- •1.5. Специальные задачи контроллинга
- •1.5.1. Контроллинг инвестиций
- •1.5.2. Контроллинг финансового оздоровления предприятия
- •1.5.3. Контроллинг реструктуризации капитала предприятия, его реорганизации и реформирования
- •I. Отделения:
- •1.5.5. Инновационный контроллинг
- •1. Интенсивность 1
- •2. Выводы
- •3. Решения тренировочных заданий
- •4. Вопросы для повторения
- •5. Вопросы к экзамену
- •6. Толковый словарь
- •Приложения
- •7. План производства
- •7.1. Производственная программа предприятия
- •7.2. Планируемый объем продаж продукции
- •7.3. Потребность в основных фондах
- •7.4. Расчет потребности в ресурсах на производственную программу
- •7.5. Расчет потребности в персонале и заработной плате
- •7.6. Смета расходов калькуляции себестоимости (сводная)
- •7.7. Потребность в основных фондах
- •8. Финансовый план
- •8.1. Прогноз финансовых результатов
- •8.2. Потребность в дополнительных инвестициях и формирование финансирования
- •Список рекомендуемой литературы
4. Вопросы для повторения
Что явилось причиной создания системы контроллинга?
Кто может и должен быть контроллером?
Какие приемы и методы использует контроллинг в контроле и управлении издержками?
Что можно в условиях кризиса предприятия отнести к переменным издержкам?
Какие факторы построения структур контроллинга в организациях Вы знаете?
Можно ли применить метод покрытия издержек в современных условиях учета в России?
Какие возможности открывает одноступенчатый метод покрытия издержек?
Как соотносятся соотношения функций службы контроллинга и стратегического планирования?
В чем особенность определения точки безубыточности для совокупности продукции?
Как можно управлять переменными издержками?
Как можно управлять постоянными издержками?
В чем особенность метода двухступенчатого покрытия издержек?
Как формируется система оперативного контроллинга?
Какие инструменты используются в оперативном контроллинге?
Какие инструменты используются в стратегическом контроллинге?
Задачи и функции стратегического контроллинга?
Многоступенчатое покрытие издержек?
Возможность контроллинга управлением ассортиментной политикой?
Какая взаимосвязь существует между службой контроллинга и бухгалтерией?
Какая взаимосвязь существует между контроллингом и маркетингом?
В чем заключаются задачи контроллинга в долгосрочном планировании?
Инструментарий контроллинга эффективности.
Аддитивные модели и их использование в контроллинге.
Правила построения мультипликативных моделей.
Результативность использования мультипликативных моделей в контроллинге.
Инструментарий контроллинга инвестиций.
Задачи и функции инновационного контроллинга.
Контроллинг продукции: задачи, инструментарий.
В каких сферах экономической деятельности может быть использован контроллинг?
В чем заключается системный подход к анализу эффективности?
5. Вопросы к экзамену
Система контроллинга.
Понятие и экономический смысл постоянных издержек.
Понятие и экономический смысл переменных издержек.
Стратегия производства по отношению к постоянным и переменным издержкам.
Служба контроллинга.
Технология контроллинга.
Методы контроллинга.
Проблемы управления постоянными издержками.
Проблемы управления переменными издержками.
Одноступенчатый метод покрытия издержек.
Двухступенчатый метод покрытия издержек.
Многоступенчатый метод покрытия издержек.
Оперативный контроллинг.
Стратегический контроллинг.
Методы оперативного контроллинга.
Методы стратегического контроллинга.
Точка безубыточности продукции.
Службы контроллинга и стратегического планирования.
Взаимосвязь службы контроллинга и бухгалтерии.
Контроллинг продукции.
Контроллинг ассортиментной политики.
Контроллинг издержек.
Контроллинг безубыточности продукции.
Контроллинг инвестиций.
Контроллинг инновационной политики.
Задачи контроллинга.
Контроллинг эффективности производства.
Аддитивная модель.
Мультипликативная модель.
Методика управления эффективностью производства.
6. Толковый словарь
ABC - анализ |
- анализ групп производственных подразделений и/или клиентов в зависимости от их вкладах в доход (возможно их доли в обороте). Этот метод используется при бюджетировании. |
Аддитивная модель |
- метод разложения показателя на экономически значимые элементы. Аддитивные модели используются в экономическом и финансовом анализе. |
Антикризисное управление |
- управление предприятием, направленное на финансовое выздоровление предприятие. |
Бизнес-модель |
- модель бизнеса в отношении процесса, данных, событий. Бизнес-модель используется для планирования и прогнозирования. |
Бизнес-процесс |
- цепочка последовательных операций, которые выполняются специалистами в соответствии с технологической цепочкой производства (бизнеса). В настоящее время внедряется система ??? бизнес процессов. |
Бухгалтерские издержки |
- себестоимость продукции. |
Бюджет |
- план, выраженный в натуральных и денежных единицах. |
Внешнее управление |
- вводится на предприятиях и в организациях в период кризиса по решению арбитражного суда. |
Внешняя среда |
- комплекс факторов, воздействующих на бизнес предприятия извне (из окружающей среды). Все факторы могут воздействовать прямым и косвенным образом. Службе контроллинга анализирует влияние этих факторов на бизнес. |
Внутренняя среда |
- комплекс факторов, воздействующих на бизнес предприятия изнутри. В качестве факторов могут быть использованы факторы: персонал; технологии; менеджмент; материальные ресурсы; месторасположение; маркетинг. |
Внешний и внутренний ROI - анализ |
анализ деятельности организации, ориентированный на получение прибыли. |
Инвестиционный контроллинг |
контроллинг процесса планирования и осуществления инвестиций. Контроллинг является важнейшим инструментом стратегического инвестиционного планирования. |
Инновационный контроллинг |
контроллинг, обеспечивающий эффективную работу НИОКР, процесс создания новой продукции. |
Контроллер |
специалист (руководитель) службы контроллинга. |
Контроллинг |
концепция системного эффективного стратегического и оперативного управления организацией. |
Коэффициент текущей эффективности |
отношение наиболее ликвидных активов к наиболее краткосрочной задолженности. |
Места возникновения издержек |
основные области деятельности предприятия: обеспечение ресурсами, производство, складирование, управленческий аппарат, сбыт. |
Мультипликативные модели |
модели, позволяющие вскрывать и оценивать влияние "неявных" факторов на исследуемый показатель. |
"Неявные факторы" |
факторы, которые воздействуют на динамику показателя косвенным образом. Эти факторы не могут быть выявлены на основе аддитивных моделей. Для этого используются мультипликативные модели. |
Носители издержек |
отдельные производственные процессы подразделения, продукты, к которым относятся производственные издержки. |
Оперативное планирование |
текущее планирование деятельности предприятия, подразделений, программ. |
Оперативный контроллинг |
область контроллинга, ориентированного в основном на эффективность и рентабельность производства, прибыль в краткосрочной перспективе. |
Переменные издержки |
- издержки, которые находятся в определенной зависимости от объема реализации продукции. |
Постоянные издержки |
издержки, которые не зависят от объема произведенной и реализованной продукции. |
Полные издержки |
- издержки, которые включают в себя себестоимость, налоги, штрафные санкции и др. платежи. |
Покрытые издержки |
- способность покрывать за счет выручки переменных и постоянных издержек. |
Портфолио-анализ |
- анализ распределения деятельности предприятия по отдельным стратегиям относительно конкретных продуктов и рынков. |
Продукт |
- изделие, работа, услуги, предлагаемые в качестве товара на рынке. |
Поток платежей |
- финансовый поток за период. |
Производственные издержки |
- издержки, обусловленные производственным процессом. |
Прямые издержки |
- издержки, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретным носителям издержек (материальные затраты, на оплату труда). |
Расчет сумм покрытия |
- система расчета результата деятельности в условиях неполной загрузки мощностей. Различают одноступенчатое, двухступенчатое и многоступенчатое покрытие издержек. В соответствии с этим выделяют суммы покрытия I; П; III и т.д. |
Рентабельность инвестиционного капитала |
- отдача на инвестиционный капитал. Рассчитывается как произведение рентабельности оборота и оборачиваемости капитала при помощи дерева ROI. |
Рентабельность оборота |
- коэффициент прибыли с оборота или удельный вес чистой прибыли а общей сумме оборота. |
Рисковые издержки |
- калькуляционные издержки, связанные с принятием организационных рисков на предприятии. |
Себестоимость |
- совокупность издержек исключаемых из выручки, включающих производственные издержки и затраты в сфере управления и сбыта. |
Сумма покрытия |
показатель, фиксирующий разность между ценой продажи и его предельными (переменными) издержками. |
Система финансовых показателей |
- иерархия системы показателей, показывающих финансовое положение предприятий. |
Стратегический контроллинг |
- область контроллинга, обеспечивающая эффективное стратегическое планирование и стратегическое управление. Главная цель - обеспечение конкурентных преимуществ предприятия. |
Стратегическое планирование |
- раздел планирования на длительную перспективу. |
Точка безубыточности |
- минимальный объем продаж, необходимый для покрытия затрат по установленной цене. |
Требования |
- долговые обязательства, дебиторская задолженность. |
Философия предприятия |
- выражение общих или согласованных между различными участниками решений. |
Финансовое оздоровление |
- процесс восстановления платежеспособности предприятия. |
Центр затрат |
- организационная единица, характеризующая областью ответственности. |
Цикл контроллинга |
- этапы планирования и контроллинга на предприятии. |
Эффективность производства |
- показатель, характеризующийся соотношением эффекта и затрат. В России под затратами понимают бухгалтерские издержки, полные издержки; под эффектом - выручку от реализации продукции (услуг). |