2. Выводы

Учитывая, что наша экономика находится в глубоком кризисе, программа правительства по стабилизации экономики включает ряд рациональных мер (реформирование экономики, реформа налоговой системы) по выходу страны из кризиса.

Мировой опыт показывает, что выход из кризиса облегчается за счет «новых» технологий управления бизнесом - долгосрочного планирования и системы контроллинга.

Технология действительно новая, несмотря на более чем 70-летний опыт в долгосрочном планировании в России. Дело в том, что долгосрочное планирование от социалистического отличается по ряду параметров. Главное – планировать необходимо не в плановой экономике, а в условиях рынка. Поэтому, планирование должно быть построено на основе многоальтернативности.

Основа планирования полностью меняется. Все что мы планируем (показатели, тенденции, мероприятия) должно поддаваться оперативному и стратегическому учету, контролю и управлению.

Долгосрочное планирование должно базироваться на стройной системе учета. Главный девиз: «планировать то, что поддается учету, контролю и управлению».

Долгосрочное планирование должно основываться на системе контроллинга.

Как показано в книге, контроллинг имеет стратегическое значение в анализе внешней и внутренней среды. Контроллинг отвечает за выработку и последующую возможную корректировку глобальных и локальных стратегий.

Общеизвестна функция контроллинга в управлении жизненным циклом конкретной продукции и всего ассортимента продукции.

В настоящее время контроллинг широко используется в маркетинге, менеджменте, финансовом управлении. Контроллинг является стратегическим инструментом в инновационных процессах. Контроллинг новой продукции позволяет сократить инновационный цикл, издержки разработки и производства.

Контроллинг широко используется в инвестиционном менеджменте.

И, наконец, контроллинг – важнейший стратегический инструмент антикризисного управления.

Безусловно, внедрение контроллинга потребует определенных усилий, изменений в системах учета, контроля, анализа и управления, но все это оправдывает тот эффект, который мы можем реально получить от внедрения контроллинга.

3. Решения тренировочных заданий

Тренировочные задания к разделу 1.1.	Ответ/Решение
1. Напишите направления деятельности контроллера на малом предпри­ятии.	1. В деятельности контроллера на малом предприятии можно выделить следующие направления деятельности: управление безубыточностью; управление покрытием издержек; контроллинг внутренней и внешней среды; планирование.
2. В каких подразделениях банка Вы считаете необходимым ввести должность контроллера?	2. Целесообразно подчинить службу контроллинга председа­телю правления банка, одновременно ввести должности контроллера в следующих подразделениях банка: управление кредитования; управление по работе с корпоративными ценными бумагами; финансовая бухгалтерия; управление по работе с корпоративными клиентами; плановое управление; отдел налогового планирования; управление по работе с населением.
3. Какую схему формирования службы контроллинга Вы порекомендуете для крупной корпорации, подразделения которой работают в разных регионах страны?	3. Контроллеры подразделения подчинены главному контроллеру административно и функционально.
Тренировочные задания к разделу 1.2	Ответ/Решение
1. Какие факторы внутренней среды Вы можете выделить для традиционного медицинского центра (лечение производится амбулаторно и в стационаре, имеется небольшой цех по производству медикаментов).	1. В данном случае следует выделить следующие факторы: персонал (его квалификация); материальные ресурсы (травы, медикаменты); НИОКР; местоположение центра; система управления; система маркетинга.
2. Может ли изменение таможенных пошлин или акцизов изменить глобальную стратегию?	2. Налоги и акцизы являются факторами внешней среды. Изменения этих факторов могут изменить локальные стратегии. Но могут даже не изменить, если изменение акцизов и налогов произошло в рамках допустимых значений и не влияет существенно на стратегическое положение фирмы. Но могут быть и ситуации, когда изменение акцизной политики влечет за собой необходимость смены не только локальных но и глобальных стратегий. Приведем пример: мэр г. Москвы Ю. М. Лужков принимает решение о введении дополнительных акцизных марок на вино-водочную продукцию поставляемую в столицу. Главной задачей этой акции является охрана здоровья москвичей, сокращение потока поддельной продукции. В этом случае финансовое бремя почти не меняет стратегическое финансовое положение легальных производителей. Нелегалы либо должны уйти из московского региона, либо сменить сферу производства.
3. Перечислите стратегии, которые широко использовались при социализме, а сегодня они не используются. Объясните причину такого положения.	3. Таких сравнений достаточно много. Приведем две из них. Первая — стратегия формирования системы экономического стимулирования работников. Причинами являются - система налогообложения и сложное финансовое положение предприятий. Вторая - активная социальная политика (строительство санаториев, профилакториев, спорткомплексов). Сегодня прямо-противоположное положение. Многие предприятия с легкостью избавляются от социальных объектов (детских садов, санаториев, пионерских лагерей). Причины: неплатежеспособность предприятий, банкротство, спад производства, рост налогов, стоимости основных фондов.

Тренировочные задания к разделу 1.3

Ответ/Решение

1. Определите приоритетные позиции по продуктам для увеличения объема производства, если:

тыс. руб.

Показатель	Продукт
	А	Б	В
Выручка	2000	3000	7500
Переменные издержки	850	2300	5800

Постоянные издержки в целом по предприятию составляют 3200

1.

Показатель	Продукт			Сумма
	А	Б	В
Выручка	2000	3000	7500	12500
Переменные издержки	850	2300	5800	8950
Сумма покрытия	1150	700	1700	3550
Доля покрытия в %% от выручки	57,5	23,3	22,6
Ранжирование 1	1	2	3
Доля покрытия в %% от всего покрытия	32,4	19,7	47,9
Ранжирование 2	2	3	1

При увеличении объема производства приоритетным продуктом является продукт В, на втором месте – продукт А

2. Определите точку ВЕР для следующей ситуации.

Показатель	Продукт
	А	Б	В
Выручка	2000	3000	7500
Переменные издержки	850	2300	5800

Общая сумма постоянных издержек по предприятию составляет 3200

2.

Показатель	Продукт			Сумма
	А	Б	В
Выручка	2000	3000	12500	12500
Переменные издержки	850	2300	5800	8950
Сумма покрытия	1150	700	1700	3550
Доля покрытия в %% от выручки	57,5	23,3	22,6	28,4
Постоянные издержки				3200
Прибыль				350

3. Проведите анализ многоступенчатого покрытия издержек на основе следующих данных.

тыс. руб.

Показатель	Группа 1		Группа 2
	А	Б	В	Г
Выручка	2000	3000	4000	5000
Переменные издержки	720	2300	2700	4200
Постоянные издержки, отнесенные к продукту	250	280	650	300
Постоянные издержки, отнесенные к группе продукта	1280		300
Постоянные издержки предприятия					250

3. Решение

тыс. руб.

Показатель	Группа 1		Группа 2		Сумма
	А	Б	В	Г
Выручка	2000	3000	4000	5000	14000
Переменные издержки	720	2300	2700	4200	9920
Сумма покрытия 1	1250	700	1300	800	4050
Постоянные издержки, отнесенные к продукту	250	280	650	300
Сумма покрытия 2	1000	420	650	500	2570
Постоянные издержки, отнесенные к группе изделий	1280		300
Сумма покрытия 3	140		850		990
Постоянные издержки					250
Прибыль					740

Тренировочные задания к разделу 1.4

Ответ/Решение

1. Определите как изменится уровень эффективности производства, если себестоимость продукции снизилась в абсолютном

выражении на 750 тыс. рублей и составила 136240 тыс. рублей, а объем реализации продукции снизилась на 10 %, при этом цены на готовую продукцию возросли на 7,5 %.

1. Определим изменение себестоимости:

С₀= 136240 + 750 = 136990 тыс. руб. C₁= 136240

I_C= С₁/С₀= 0,995.

Определим изменение выручки:

I_B=I_V×I_Ц

где, В - выручка; V - объем производства; Ц - цены.

I_B= 0,9 × 1,075 = 0,968

I_ЭП=I_C/I_B=0,995/0,968 = 1,028.

Таким образом, затратоемкость возросла на 2,8 %, а эффективность снизилась на 2,7 %.

2. Разложите на элементы аддитивной модели эффективность финансовых ресурсов на рекламу

2. Построение модели целесообразно начать с анализа направлений рекламной деятельности.

Могут быть выделены следующие виды рекламы:

а) газетная (Рг);

б) журнальная (Рж);

в) по радио (Рр);

г) по телевидению (Рт);

д) direct-marketing (Рд);

е) в интернете (Ринт);

ж) городская наружная (Рн).

Давайте ограничимся перечисленными элементами. В этом случае модель может выглядеть следующим образом:

Ир / В = Ирг /В + Ирж/В + Ирр/В + Ирт/В + Ррд/В + Ринт/В + Рн/В

где И - издержки

3. Постройте мультипликативную модель эффективности основных фондов

3. Исходный показатель рассчитывается как отношение износа (И) к выручке (В). Можно построить, например трехфакторную модель:

И/В = И/ОФ × ОФ/ОФакт × ОФакт/В

Первый фактор - скорость амортизации. Второй фактор - обратный показатель доли активной части основных фондов (ОФакт) в общем объеме основных фондов. Третий фактор - фондоотдача.

Тренировочные задания к разделу 1.5

Ответ/Решение

1. Приведите известные Вам инструменты финансового контроллинга.

1. В финансовом контроллинге используются:

• анализ потоков платежей;

• анализ работающего капитала;

• финансовая "паутина";

• финансовое планирование и прогнозирование;

• анализ ROI.

2. Какие динамические методы используются в инвестиционном контроллинге?

2. В инвестиционном контроллинге используются динамические методы:

• метод приведенной величины дохода;

• метод внутренней нормы доходности;

• метод аннуитета;

• метод динамического срока окупаемости.

3. Какие риски имеют место в инновационном контроллинге?

3. В инновационном контроллинге целесообразно учитывать следующие риски:

• технические;

• временные;

• экономические;

• маркетинговые.