- •Контроллинг Учебно-практическое пособие
- •Оглавление
- •Введение
- •1. Основной текст
- •1.1. Контроллинг: системный подход
- •1.1.1. Контроллинг: понятие, цели и задачи
- •1.1.2. Концепции системы контроллинга
- •1.1.3. Служба контроллинга
- •Ориентирован на совместную работу
- •1.1.4. Руководители и специалисты службы контроллинга
- •1.1.5. Инструментарий контроллинга
- •1.2. Концепция оперативного и стратегического контроллинга
- •1.2.1. Воздействие особенностей экономического развития промышленно развитых стран на формирование концепции контроллинга
- •1.2.2. Стратегический контроллинг
- •1.2.2.1. Анализ внутренней и внешней среды
- •1.2.2.1.1. Анализ факторов "Поставщики"
- •1.2.2.1.1.1. Анализ фактора "Поставщики материальных ресурсов"
- •1.2.2.1.1.2. Анализ фактора "Поставщики технологий и техники"
- •1.2.2.1.1.3. Анализ фактора "Поставщики финансов"
- •1.2.2.1.2. Оценка факторов "Общеэкономические факторы" "Политические факторы" и "Международные факторы"
- •1.2.2.1.3. Анализ факторов "Налоговая система"
- •1.2.2.1.4. Анализ "региональных факторов"
- •1.2.2.1.5. Анализ фактора "Конкуренты"
- •1.2.2.1.6. Анализ фактора "Покупатель"
- •1.2.2.1.7. Анализ социальных, культурных факторов, факторов образования
- •1.2.2.1.8. Исследование факторов внутренней и внешней среды
- •1.2.2.1.9. Разработка глобальных и локальных стратегий и проверка их адекватности состоянию факторов внешней и внутренней среды.
- •1.2.3. Оперативный контроллинг
- •1.2.4. Взаимосвязь стратегического и оперативного контроллинга
- •1.3. Издержки производства и реализации продукции (услуг)
- •1.3.1. Понятие издержек и их классификация
- •1.3.2. Постоянные и переменные издержки
- •1.3.3. Основные теоретические аспекты управления издержками
- •1.3.4. Теоретические аспекты покрытия издержек
- •1.3.5. Одноступенчатый метод покрытия издержек
- •1.3.6. Двухступенчатый учет суммы покрытия
- •1.3.7. Анализ безубыточности (Break even analyse)
- •1.3.8. Многоступенчатое покрытие издержек
- •1.3.9. Использование метода покрытия издержек на практике
- •Тренировочные задания
- •1.4. Контроллинг эффективности производства
- •1.4.1. Основы оценки и управления эффективностью производства
- •1.4.2. Аддитивные модели эффективности
- •1.4.3. Система аддитивного анализа и управления эффективностью
- •1.4.4. Использование мультипликативных моделей
- •1.5. Специальные задачи контроллинга
- •1.5.1. Контроллинг инвестиций
- •1.5.2. Контроллинг финансового оздоровления предприятия
- •1.5.3. Контроллинг реструктуризации капитала предприятия, его реорганизации и реформирования
- •I. Отделения:
- •1.5.5. Инновационный контроллинг
- •1. Интенсивность 1
- •2. Выводы
- •3. Решения тренировочных заданий
- •4. Вопросы для повторения
- •5. Вопросы к экзамену
- •6. Толковый словарь
- •Приложения
- •7. План производства
- •7.1. Производственная программа предприятия
- •7.2. Планируемый объем продаж продукции
- •7.3. Потребность в основных фондах
- •7.4. Расчет потребности в ресурсах на производственную программу
- •7.5. Расчет потребности в персонале и заработной плате
- •7.6. Смета расходов калькуляции себестоимости (сводная)
- •7.7. Потребность в основных фондах
- •8. Финансовый план
- •8.1. Прогноз финансовых результатов
- •8.2. Потребность в дополнительных инвестициях и формирование финансирования
- •Список рекомендуемой литературы
1.4.4. Использование мультипликативных моделей
Мультипликативная модель имеет целый ряд особенностей. Сам термин "мультипликативная" происходит от мультфильма. Смысл очень прост. Представьте себе рисованный мультфильм. Чтобы смотреть каждый минутный кадр очень много рисунков необходимо нарисовать и заснять.
В экономике мультипликативные модели дают обратный эффект. Все изменения в экономике мультипликативные модели позволяют рассмотреть эти изменения условно, в виде покадрового режима - очень медленно. Это позволяет увидеть незаметные в обычном режиме анализа явления, вскрыть влияние неявных факторов.
Таким образом аддитивные и мультипликативные модели могут взаимодополнять друг друга. Именно соединение аддитивных и мультипликативных моделей позволяет создать комплексную систему анализа и управления эффективностью.
При построении мультипликативных моделей целесообразно строго придерживаться специально разработанным правилам:
Каждый фактор-сомножитель модели должен иметь самостоятельное экономическое значение.
Каждая пара прилегающих друг к другу факторов при перемножении должна давать новый показатель, имеющий самостоятельное значение.
При перемножении всех факторов-сомножителей мы должны получить исходный исследуемый показатель.
Все эти три правила позволяют безошибочно построить значимую мультипликативную модель эффективности производства.
Технология построения модели достаточно проста. Вначале необходимо выделить неявные факторы, которые могут повлиять на уровень эффективности. Затем, на основе вышеперечисленных трех правил необходимо построить на основе выделенных неявных факторов мультипликативную модель.
Возьмем в качестве исходного показателя материалоемкость продукции.
Необходимо выделить неявные факторы. В качестве неявных факторов можно использовать следующие:
зарплата;
премиальный фонд;
премии за экономию ресурсов;
изменение стоимости активной части основных фондов;
текучесть кадров;
изменение доли рабочих в общей списочной численности работников;
изменение доли пассивной части основных фондов.
Исходя из перечисленных неявных факторов можно построить следующую модель:
Мп = МЗ/В - МЗ/ОФакт х ОФакт/ОФ х ОФ/ССИр х ССИр/ССИ х х ССИ/Пэмр х Пэмр/ФП х ФП/ФОТ х ФОТ/В.
Таким образом, мы построили восьмифакторную мультипликативную модель.
Часто говорят о том, что мультипликативная модель не имеет смысла, так как при перемножении всех факторов мы получим исходный исследуемый показатель. Но ведь это третье правило построения модели.
Мультипликативная модель действует не в статике, а в динамике.
iMn = Мш/Мпо = iM3/iB = i(МЗ/ОФакт)×i(ОФакт/ОФ)×i(ОФ/ССИр)×i(CCHP/CCH)×i(CCH/n3Mp)×iПэмр/ФП)×i(ФП/ФОТ)×i(ФОТ/В)
Если индекс равен единице, то это означает, что данный фактор в данное время никак не воздействует на уровень эффективности. Если данная ситуация повторяется три и более раз, то этот показатель целесообразно из модели убрать.
Если фактор имеет значение меньше единицы, то это значит, что данный показатель действует понижающе на исследуемый показатель, а если больше единицы - то, повышающе.
Мультипликативные модели могут и должны быть построены для каждого ключевого показателя системы аддитивных моделей.
Тренировочные задания |
Ответ/Решение |
1. Определите как изменится уровень эффективности производства, если себестоимость продукции снизилась в абсолютном выражении на 750 тыс. рублей и составила 136240 тыс. рублей, а объем реализации продукции снизилась на 10 %, при этом цены на готовую продукцию возросли на 7,5 %. |
|
2. Разложите на элементы аддитивной модели эффективность финансовых ресурсов на рекламу |
|
3. Постройте мультипликативную модель эффективности основных фондов |
|
Тест
1. Что понимают под эффективностью производства?
а) прибыльность предприятия;
б) рентабельность продукции;
в) отношение прибыли к выручке;
г) соотношение эффекта и затрат.
2. Что включает в себя понятие издержки (затрат)?
а) себестоимость продукции;
б) полные издержки;
в) капитальные вложения;
г) технологические издержки;
д) а + б + г;
е) б + в + г.
3. В чем заключается аддитивный метод?
а) в сложении отдельных показателей баланса;
б) в разложении показателей на составляющие;
в) в представлении показателя в виде индексной модели.
4. Любой показатель подлежит аддитивному разложению?
а) да;
б) нет.
5. Что дает разложение показателя на аддитивную модель?
а) позволяет исследовать показатель в динамике;
б) позволяет выявить проблемные зоны;
в) позволяет выявить проблемные точки;
г) а + б + в;
д) а + б;
е) б + в.
6. С какой целью формируются мультипликативные модели эффективности?
а) для определения абсолютных изменений показателей;
б) для определения тенденций изменения показателей;
в) для определения степени влияния «неявных факторов» на исследуемый показатель;
г) управление показателями с учетом «неявных факторов»;
д) а + б + в;
е) в + г.
7. Работает ли в статике мультипликативная модель?
а) да;
б) нет.
8. Что означает равенство фактора-сомножителя равным единице?
а) данный фактор стабилен и положителен по отношению к исследуемому показателю;
б) данный фактор эффективен;
в) данный фактор не оказывает ни какого влияния на исследуемый показатель.
9. Как определить уровень эффективности использования основных фондов на аддитивном уровне?
а) с помощью показателя фондоемкости;
б) отношение прибыли к стоимости основных фондов;
в) с помощью показателя фондоотдачи;
г) отношение износа к выручке;
д) а + в;
е) б + г.
10. Как определить эффективность использования трудовых ресурсов на аддитивном уровне при системном подходе эффективности производства?
а) отношение затрат на оплату труда к выручке;
б) производительность труда;
в) трудоемкость;
г) б + в.