Обязательные условия НДС к вычету:

- счета-фактуры, чек (с контрольно-кассового аппарата)

- актив к учету

- использование в деятельности, облагаемые НДС

- книга покупок

- оплата задолженности, импорт

- наличие собственных реализаций

2. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и его основные элементы – нормативные правовые акты.

Система правового и методологического регулирования бухгалтерского учета, базирующаяся на четырехуровневой системе нормативно-правовых актов:

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. От 03.11.06): состоит из 19 статей, определяет основные задачи БУ, порядок регулирования БУ в России, основные требования к документальному оформлению и составу б/отчетности;

2. Положения по ведению БУ и б/отчетности в РФ (ПБУ), утв. приказом Минфина № 34н от 29.07.98г.: на сегодня существует 21 стандарт, которые формируются порядковым номером и годом принятия стандарта (например: 1/98 или 2/2009); план счетов БУ и инструкции по их применению (представляет собой систему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в БУ);

3. Методические указания, инструкции, рекомендации и письма Минфина - они призваны конкретизировать основные положения, изложенные в нормативных документах первого и второго уровней, с учетом отраслевых и иных особенностей;

4. Внутренние нормативные документы каждой организации: приказ об учетной политике, к которому в качестве приложения утверждается рабочий план счетов, график документооборота, должностные инструкции, порядок проведения инвентаризации и т.д.

Вопрос 7: понятие основных средств, их состав, классификация и единица учета.

Вопрос 8: оценка и переоценка основных средств.

Вопрос 9: учет поступления основных средств.

Вопрос 10: учет амортизации основных средств и методы ее начисления.

Вопрос 11: учет выбытия основных средств.

Вопрос 12: учет восстановления основных средств (ремонт, модернизация, реконструкция).

Вопрос 13: учет операций аренды основных средств.

Активы принимаются к учету в составе ОС при единовременном выполнении следующих условий:

- использование актива в производстве продукции, работ, услуг для управленческих нужд или для предоставления организацией за плату во временное владение (пользование);

- объект предназначен для использования в течение длительного периода времени (более года);

- организация не предполагает дальнейшую перепродажу объекта;

- объект способен приносить экономические выгоды в будущем.

Пример: если продаем ОС раньше, чем через 12 месяцев, то должны доказать, что мы собирались получить экономическую выгоду (показать договора).

ЦЕНА = СЕБЕСТОИМОСТЬ + НДС + ПРИБЫЛЬ

К ОС относятся здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника, производственный и хозяйственный инвентарь др.

ОС стоимостью до 20000 рублей можно учитывать в составе МПЗ (если так делаем, то отражаем в учетной политике).

Объектом учета ОС (единицей учета) является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, срок службы которых существенно различается, каждая такая часть учитывается как самостоятельный объект (рекомендованный Минфином уровень существенности 5%, приказ Минфина №67н от 21.07.2003г., его можно менять в учетной политике, но необходимо обосновать). Каждому инвентарному объекту присваивают инвентарный номер.

Д08 К60 – 18800 (<20000) – учтены приобретенные ОС.

Д10 К08 – нет такой проводки, штраф 5000р, за систематическое нарушение штраф 15000р (ст.120 НК).

ОС принимаются по первоначальной стоимости, которая зависит от канала приобретения.

Восстановительная стоимость – это сумма денежных средств, которая должна быть уплачена по рыночным ценам в случае необходимости замены какого-либо объекта на аналогичный новый. Восстановительная стоимость определяется в результате переоценки ОС.

Остаточная стоимость – расчетная величина, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации. В бухгалтерском балансе ОС отражаются по остаточной стоимости.

Для внутреннего перемещения из одного структурного подразделения в другое применяется накладная (унифицированная форма ОС-2).

Унифицированные формы необязательны для использования.

Для движения ОС внутри организации применяются инвентарные карточки и инвентарные книги, которые заполняются на основании актов приемки-передачи (ОС-6, 6а, 6б).

ОС классифицируются по отраслевому признаку (строительство, торговля, транспорт и т.п.), по назначению (производственные, непроизводственные), по степени использования (действующие, запасные, бездействующие, находящиеся в стадии достройки) и по наличию прав на объекты (принадлежащие организации на правах собственности, находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении, полученные организацией в аренду).

Для синтетического учета ОС используются счета: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация ОС», 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет представляет собой пообъектный учет ОС и ведется в инвентарных карточках по форме № ОС-6.

Поступление ОС – это ввод в эксплуатацию и оприходование вновь полученных объектов ОС.

Первоначальная оценка ОС.

ОС принимаются по первоначальной стоимости, которая зависит от канала приобретения:

- за плату (сумма фактических затрат);

Д 08 – К 60 (76) – поступили ОС по первоначальной стоимости

Д 60 (76) – К 51 – перечислено юр.лицам за ОС

Д 19 – К 60 (76) – перечислен НДС

Д 01 – К 08 – переданы в эксплуатацию ОС

- в качестве вклада в УК (на согласованную между учредителями сумму);

Д 75 – К 80 – определен размер взносов в УК после гос.регистрации

Д 08 – К 75 – оприходованы ОС, внесенные в качестве вклада в УК

Д 01 – К 08 – переданы в эксплуатацию ОС

- безвозмездно (по рыночной стоимости).

Д 08 – К 98 – безвозмездное получение ОС

Переоценка ОС.

Организация имеет право не чаще 1 раза в год (по состоянию на начало отчетного года) переоценивать группы однородных ОС по текущей (восстановительной) стоимости, путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. По таким объектам организация обязана проводить переоценку регулярно. Не подлежат переоценке земельные участки и объекты природопользования.

Существует два результата переоценки:

- дооценка (увеличение стоимости объекта, ее источником является добавочный капитал);

- уценка (уменьшение стоимости объекта, ее источником является нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)).

1 год:

Д 01 К 83 – отражена дооценка первоначальной стоимости ОС

Д 83 К 02 – отражена сумма доначисления амортизации

Д 84 К 01 – отражена уценка первоначальной стоимости ОС

Д 02 К 84 – отражена индексация суммы амортизации

2 год:

1) если в первый год была дооценка, то возможны следующие три варианта:

- стала дооценка

Д 01 К 83 – отражена дооценка стоимости ОС

Д 83 К 02 – отражена сумма доначисления амортизации

- стала уценка на сумму суммы дооценки за все предыдущие годы

Д 83 К 01 – отражена уценка стоимости ОС

Д 02 К 83 – отражена индексация суммы амортизации

- стала уценка на сумму > суммы дооценки за все предыдущие годы

Д 83 К 01 – отражена уценка стоимости ОС на сумму дооценки

Д 02 К 83 – отражена индексация суммы амортизации

Д 84 К 01 – отражена уценка стоимости ОС на сумму «уценка - дооценка»

Д 02 К 84 – отражена индексация суммы амортизации

2) если в первый год была уценка, то возможны следующие три варианта:

- стала уценка

Д 84 К 01 – отражена уценка стоимости ОС

Д 02 К 84 – отражена индексация суммы амортизации

- стала дооценка на сумму суммы уценки за все предыдущие годы

Д 01 К 84 – отражена дооценка стоимости ОС

Д 84 К 02 – отражена сумма доначисления амортизации

- стала дооценка на сумму > суммы уценки за все предыдущие годы

Д 01 К 84 – отражена дооценка стоимости ОС на сумму уценки

Д 84 К 02 – отражена сумма доначисления амортизации

Д 01 К 83 – отражена дооценка стоимости ОС, на сумму «дооценка - уценка»

Д 83 К 02 – отражена сумма доначисления амортизации

При уценке уменьшается налог на имущество. При дооценке – привлекательность баланса (кредиты, лизинги и т.п.). Переоценка больше, чем на 30% не принимается в налоговом учете.

Если переоценка не существенна (<5%), то ее можно не проводить (по приказу директора).

В случае выбытия объекта ОС, который ранее подвергся дооценке, сумма добавочного капитала подлежит списанию на счет нераспределенной прибыли: Д 83 К 84 (91).