- •2. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и его основные элементы – нормативные правовые акты.
- •Учет амортизации основных средств и методы ее начисления.
- •Учет выбытия основных средств.
- •Учет восстановления основных средств (ремонт, модернизация, реконструкция).
- •Учет операций аренды основных средств.
- •Учет поступления нематериальных активов.
- •Учет роялти.
- •Учет выбытия объектов нма
- •Вопрос 17: учет вложений во внеоборотные активы.
- •Вопрос 20: понятие финансовых вложений, их классификация и единица учета.
- •Вопрос 21: первоначальная и последующая оценка финансовых вложений.
- •Вопрос 22: синтетический и аналитический учет финансовых вложений.
- •Учет вкладов в ук других организаций.
- •Учет займов, предоставленных другим организациям.
- •Учет депозитов.
- •Учет приобретенной дебиторской задолженности (договор цессии).
- •Учет ценных бумаг.
- •Учет вклада организации-товарища по договору простого товарищества.
- •Учет последующей оценки финансовых вложений.
- •Учет выбытия финансовых вложений.
- •Классификация мпз.
- •Синтетический и аналитический учет материалов
- •Синтетический и аналитический учет товаров.
- •Учет тары.
- •Синтетический и аналитический учет готовой продукции.
- •Документальное оформление операций по учету мпз.
- •Учет спецодежды и спецоснастки.
- •Синтетический и аналитический учет оплаты труда.
- •Учет удержаний из заработной платы.
- •Порядок исчисления средней заработной платы. Учет оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности.
- •Затраты на производство: состав, классификация и организация учета.
- •Методы учета затрат и калькулирование
- •Учет вспомогательных производств
- •Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Незавершенное производство: понятие, методы оценки и отражение в учете
- •Учет расходов на продажу, особенности применения счета 44 «Расходы на продажу» торговыми и производственными организациями.
- •Учет денежных средств и денежных документов в кассе организации.
- •Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.
- •Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.
- •Учет денежных средств на валютных счетах.
- •Вопрос 41: оценка в учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
- •Учет курсовых разниц при реализации.
- •Курсовые разницы при покупке товаров, работ, услуг.
- •Курсовые разницы по вкладам в ук.
- •Учет операций по импорту товаров.
- •Учет операций по экспорту товара.
- •Учет экспортных операций по договору комиссии.
- •Вопрос 42: общие положения по учету расчетов. Способы погашения обязательств.
- •Вопрос 43: чет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •Вопрос 45: учет расчетов по налогам и сборам.
- •Вопрос 51: учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Вопрос 60: учет расчетов с внебюджетными фондами. Учет налогового имущества (юр.Лица) – глава 30 нк.
- •Учет налога на прибыль – пбу 18/02, план счетов
- •Ндфл – глава 23 нк, счет 68
- •Учет расчетов с внебюджетными фондами
- •Глава 24 нк
- •Вопрос 46: учет расчетов с подотчетными лицами
- •Вопрос 47: учет расчетов по совместной деятельности.
- •Классификация доходов и расходов.
- •Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности.
- •Учет прочих доходов и расходов.
- •Отчисления в оценочные резервы.
- •Формирование и учет финансового результата.
- •Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Вопрос 52: учет уставного (складочного) капитала
- •Вопрос 53: чет добавочного капитала
- •Вопрос 54: учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли Учет уставного (складочного) капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли
- •Учет государственной помощи (пбу 13/2000, план счетов, гк)
- •58. Учет расчетов по кредитам и займам.
- •Глава 42 гк, пбу 15/08, план счетов.
- •1. Учет основной суммы долга
- •2. Учет % заимодавцев
- •3. Учет % или дисконта по векселям и облигациям
- •4. Если организация получает займ в иностранной валюте – пбу 3/06
- •Вопрос 55: бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.
- •Вопрос 56: бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание.
- •Вопрос 57: отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.
- •Бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание
- •Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления.
Учет расчетов по налогу на прибыль.
В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом периоде изначально определяется сумма налога на прибыль, исходя из бухгалтерской прибыли, и отражена в БУ независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).
Условный расход (доход) в соответствии с п. 20 ПБУ 18/02 представляет собой величину налога на прибыль отчетного периода, начисленную на бухгалтерскую прибыль (убыток).
Д 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен условный расход по налогу на прибыль.
Если по итогам отчетного периода получен убыток, то при умножении его на ставку на прибыль получается условный доход по налогу на прибыль: Д 68 – К 99
Д 91.2 – К 68 – на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств.
Д 68 – К 51 – перечислены денежные средства в погашение задолженности.
Расходы, которые не учитываются на цели налогообложения, но учитываются в БУ на счетах затрат или прочих расходах и называются постоянными разницами. При умножении постоянных разниц на ставку налога на прибыль получается ПНО (постоянные налоговые обязательства): Д 99 – К 68 (на сумму разницы - 10000, т.к. в БУ 30000, в НУ 20000, БУ>НУ)
Доходы, которые не учитываются для целей налогообложения, но отражаются на счетах учета выручки или прочих доходов называются постоянными разницами. При умножении которых на ставку налога, получается ПНА (постоянный налоговый актив): Д 68 – К 99 (50000, в НУ – 70000, в БУ 20000, НУ>БУ)
Доходы и расходы, которые отражаются в БУ в текущем периоде, а для целей НУ в одном из последующих называется вычитаемой временной разницей. При умножении которой на ставку налога, образуется ОНА (отложенный налоговый актив): Д 09 – К 68 – завышение налога на прибыль (3000, в НУ – 5000, в БУ – 2000, НУ>БУ)
В последующих периодах происходит списание накопленного ОНА: Д 68 – К 09
Доходы и расходы, которые учитываются в БУ в последующих периодах, а для целей налогообложения в текущем периоде называются налогооблагаемыми временными разницами. При умножении которых на ставку налога на прибыль, образуются ОНО (отложенные налоговые обязательства): Д 68 – К 77 (1000, в БУ – 3000, в НУ – 2000, БУ>НУ).
В последующих периодах происходит списание ОНО: Д 77 – К 68
Алгоритм расчета налога на прибыль по итогам отчетного периода формируется в бухгалтерском учете по следующей формуле: ТНП = УР + ПНО – ПНА + ОНА - ОНО,
Корректировки: - УД+ ПНО – ПНА + ОНА – ОНО=ТНП положительный результат.
В ББ ОНА отражается в 1-м разделе «Внеоборотные активы», ОНО в 4-м разделе «Долгосрочные обязательства» (пассив). Сумма ОНА и ОНО отражается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и участвует в формировании текущего налога на прибыль.
ПНО и ПНА отражается в форме № 2 по строке «Справочно» и не участвуют в формировании суммы текущего налога на прибыль.
Способы определения величины ТНП:
1.На основе данных, которые формируются в БУ.
2.На основе налоговой декларации по налогу на прибыль.