Учет займов, предоставленных другим организациям.

Если займ с %, то учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения», если без %, то данный актив МОЖЕТ учитываться на счете 76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами».

Д 58.3 «Предоставленные займы» – К 76 – предоставлен заем

Д 76 – К 51, 52, 10, 41, 43 – заем передан заемщику в соответствующей форме

Д 76 – К 91 – начислены % за соответствующий период

Д 51 – К 76 – получены % по договору займа

Д 51 ,52, 10, 41, 43 – К 58.3 – возвращены заемные средства.

Учет депозитов.

Д 55.3 (58) – К 51 – размещен депозитный вклад на депозитном счете в банке

Д 76 – К 91 – начислены %

Д 51 – К 55.3 (58) – возвращен депозит

Д 51 – К 76 – перечислены %.

Учет приобретенной дебиторской задолженности (договор цессии).

Мы приобрели ДЗ, если есть экономическая выгода, то учет на счете 58, если нет, то на чете 76.

Д 58 – К 76 – приобретено право требования (с экономической выгодой)

Д 76 – К 51 – оплачено

(Если есть штраф и пеня за просрочку, это наш доход, экономическая выгода)

Д 76_{право требования} – К 76 – приобретено право требования (без экономической выгоды)

Д 76 – К 51 – оплачено

Продажа права или погашение:

Д 76 – К 91.1, 90 – признана выручка от переуступки права требования

Д 91.2, 90.3 – К 68.НДС - (НОБ=доходы-расходы)*18%

Д 91.2, 90.2 – К 58, 76_{право требования} – списана с/с проданных активов.

Учет ценных бумаг.

Первоначальная стоимость ЦБ зависит от канала их приобретения.

- за плату: Д 58 – К 76 – в сумме фактических затрат (сумма по договору, информационно-консультативные услуги, вознаграждение посреднической фирме)

Существует 2 варианта формирования первоначальной стоимости:

1. включение всех фактических затрат в первоначальную стоимость ЦБ: Д 58 – К 76 – приобретены ЦБ;

2. первоначальная стоимость ЦБ формируется из цены приобретения, при этом все прочие расходы учитываются на счете 91, при условии, что они НЕСУЩЕСТВЕННЫ со стоимостью приобретения ЦБ:

Д 58 – К 76 – приобретены ЦБ

Д 91 – К 76 – прочие расходы.

- вклад в УК: Д 58 – К 75 – по согласованной стоимости

- безвозмездно: Д 58 – К 98.2 – оценка зависит от следующих условий:

1) если ЦБ котируются на рынке ЦБ, то принимаются к учету по текущей рыночной стоимости, которая определяется организатором торговли;

2) если не обращаются, то принимаются в сумме денежных средств, которые организация получила при их продаже на дату принятия к учету этих ЦБ.

К долговым ЦБ относятся:

- облигации – эмиссионные ЦБ, которые закрепляют право их держателя на получение от эмитента облигаций их номинальной стоимости и %, который в них зафиксирован;

- вексель – письменное долговое обязательство, которое выдается заемщиком денег своему кредитору и удостоверяющее право последнего требовать сумму, указанную в векселе.

ЦБ, приобретенные с дисконтом (разница между ценой приобретения и номиналом) принимается в сумме фактических затрат на приобретение. Сумма дисконта учитывается в составе прочих доходов/расходов равномерно в течение срока их обращения, в момент получения дохода по долговым ЦБ.

Д 76 – К 51 – перечислены деньги согласно договору займа

Д 58.3.1 – К 76 – принят к учету вексель в составе ФВ

Д 91.2 – К 58.3.1 – списана учетная цена векселя

Д 76 – К 91.1 – предъявлен вексель к оплате

Д 51 – К 76 – получены деньги по векселю.