Учет вклада организации-товарища по договору простого товарищества.

ПБУ 20/03 предусматривает право на отражение х/операций в БУ и отчетности в случаях:

1. совместно-осуществляемые операции;

2. совместно-используемые активы;

3. совместная деятельность.

Совместно-осуществляемые операции.

Под совместно-осуществляемыми операциями понимается выполнение каждым участником договора, определенного этапа производства ТРУ с использованием собственных активов. При этом каждый участник отражает свою часть расходов и обязательств, а также свою долю экономической выгоды.

1 участник.

Д 20 – К 70, 69, 10, 02

Д 43 – К 20 – принята к учету ГП (этой проводки может не быть)

Д 43_{совм.деят-ть} – К 43 – передана ГП второму участнику договора

Д 62 – К 90.1 – отражена часть причитающейся выручки

Д 90 – К 43_сд – списана с/с ГП

Если услуги, то Д 90 – К 20 – списана с/с затрат

Д 90 – К 68 – НДС

2 участник.

Д 003 – приняты в переработку материалы или ГП от первого участника

Д 20 – К 70, 69, 10, 02, 60, 25, 26 – свои затраты на производство

Д 62 – К 90.1 – отражена выручка второго участника

Д 62 – К 76 – отражена задолженность по проданной продукции перед первым участником

Д 90.2 – К 20 – списана с/с проданных ТРУ

Д 90.3 – К 68 – НДС

Д 51 – К 62 – получена выручка

Д 76 – К 51 – перечислена часть выручки первому участнику.

Совместно-используемые активы.

Это возможно при выполнении двух условий:

- имущество находится в общей долевой собственности;

- наличие между собственниками договора о совместном использовании.

1 участник .

Д 20 – К 70, 69, 02, 10, 25, 26, 60

Д 62 – К 90

Д 90.3 – К 68

Д 90.2 – К 20

2 участник.

Д 20 – К 70, 69, 02, 10, 25, 26, 60

Д 62 – К 90.1

Д 62 – К 76

Д 90.3 – К 68

Д 90.2 – К 20

Совместная деятельность.

Регулирует договор простого товарищества в соответствии с которым двое или несколько товарищей объединяют свои вклады и совместно действуют без образования юридического лица для извлечения прибыли.

Вклады в совместную деятельность передающая сторона должна расценивать как ФВ:

- при передаче денежных средств: Д 58 – К 57;

- при передаче ОС:

Д 01.выбытие – К 01 – списана первоначальная стоимость

Д 02 – К 01.выбытие – списана амортизация

Д 58 – К 76 – приняты к учету ФВ в виде вклада в совместную деятельность по договору ПТ по балансовой стоимости

Д 76 - К 01_{выбытие} – списана остаточная стоимость ОС

Совместная деятельность учитывается на обособленном балансе у товарища, ведущего общие дела, который должен вести раздельно учет операций по совместной деятельности и по своей деятельности.

Д 51, 50, 10, 41, 01, 04 – К 80 – вклад участника ПТ по договору второму участнику, который ведет общие дела

Д 99 – К 84 – отражена прибыль, которая подлежит распределению между товарищами

Д 84 – К 75 – распределена прибыль между участниками

Д 75 – К 51 – перечислены дивиденды

Каждый участник договора ПТ начисляет прибыль:

Д 76 – К 91.1 – прибыль от совместной деятельности

Д 51 – К 76 – получена прибыль.

При прекращении совместной деятельности, товарищ, ведущий общие дела, должен составить ликвидационный баланс, вернуть вклад участникам и распределить остальное имущество:

Д 80 – К 50, 51, 01, 10, 41, 58 и др.

Д 50, 51, 01, 43, 10, 58 – К 58 – получение имущества участниками после прекращения совместной деятельности.