Ндфл – глава 23 нк, счет 68

Налогоплательщик – физическое лицо, получающее доходы га территории РФ. Удерживают и перечисляют НДФЛ налоговые агенты – организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доходы физическим лицам.

Налоговый период – календарный год. Удерживаются и перечисляются НДФЛ при каждой выплате дохода.

Налоговая база = сумма начисленного дохода – необлагаемый доход – стандартные вычеты.

Налоговые вычеты:

1.Стандартные:

400 руб. на каждого налогоплательщика, пока его доход не достигнет 40000, с нарастающим итогом с начала календарного года.

1000 руб. на каждого налогоплательщика, имеющего ребенка не старше 18 лет, пока его доход не достигнет 280000 руб.

2. Профессиональные: получают индивидуальные предприниматели, налогоплательщики, получающие доходы гражданско-правового характера, авторское вознаграждение и работники культуры.

3. Имущественный вычет.

4. Социальный вычет: благотворительность не более 25%.

Ставка налога – 13% для резидентов РФ, 30% для нерезидентов РФ, 9% по дивидендам.

Д 70 – К 68 – удержание НДФЛ

Д 68 – К 51 – перечислен НДФЛ в бюджет.

Учет расчетов с внебюджетными фондами

Глава 24 нк

ЕСН

Налогоплательщики – лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физ.лица не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Налоговая база определяется как сумма выплат в пользу физ.лица, исчисленных за период. Налогоплательщики должны определять базу отдельно по каждому налогу и физ.лицу. Сначала нарастающим итогом по истечению каждого месяца.

Датой возникновения базы является день начисления выплат в пользу работника.

Ставки налога:

Налоговая ставка	ФБ 69.2.1	ФСС 69.1.1	ФОМС 69.3		Итого
			ФФОМС 69.3.1	ТФОМС 69.3.2
До 280000	20%	2,9%	1,1%	2,0%	26%

Д 20, 23, 25, 26, 44 – 69.1.1 – начислен ФСС

Д 20, 23, 25, 26, 44 – 69.2.1 – начислен ФБ

Д 20, 23, 25, 26, 44 – 69.3.1 – начислен ФФОМС

Д 20, 23, 25, 26, 44 – 69.3.2 – начислен ТФОМС

Д 69.1.1 – К 51 – перечислен ФСС

Д 69.2.1 – К 51 – перечислен ФБ

Д 69.3.1 – К 51 – перечислен ФФОМС

Д 69.3.2 – К 51 – перечислен ТФОМС

Обязательное пенсионное страхование

Трудовая пенсия состоит из:

- страховой

- накопительной

- базовой

Суммой ЕСН перечисленная в ФБ финансируется базовая часть, страховая и накопительная финансируется за счет средств, которые работодатели перечисляют в пенсионный фонд.

Перечисления происходят ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, организации предоставляют в ФСС отчеты по утвержденной форме.

Организации предоставляют налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию декларации с отметкой налогового органа не позднее 1 июля представляют в Пенсионный фонд.

Тарифы страховых взносов зависят от возраста работников:

Налоговая база	1966 год рождения и старше Страховая часть	1967 год рождения и моложе
		69.2.2 Страховая часть	69.2.3 Накопительная часть
До 280000	14%	8%	6%

Уменьшаем ФБ:

Д 69.2.1 – К 69.2.2 – страховая часть

Д 69.2.1 – К 69.2.3 – накопительная часть

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональные заболевания (травматизм): страховые тарифы для страхователя устанавливаются индивидуально и зависят от класса риска (это уровень травматизма и проф.заболеваний, который сложился по видам экономической деятельности). Тарифы устанавливаются от 0,2 до 0,5%

Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.1.2 – начислен травматизм

Д 69.1.2 – К 51 - перечислен