- •2. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и его основные элементы – нормативные правовые акты.
- •Учет амортизации основных средств и методы ее начисления.
- •Учет выбытия основных средств.
- •Учет восстановления основных средств (ремонт, модернизация, реконструкция).
- •Учет операций аренды основных средств.
- •Учет поступления нематериальных активов.
- •Учет роялти.
- •Учет выбытия объектов нма
- •Вопрос 17: учет вложений во внеоборотные активы.
- •Вопрос 20: понятие финансовых вложений, их классификация и единица учета.
- •Вопрос 21: первоначальная и последующая оценка финансовых вложений.
- •Вопрос 22: синтетический и аналитический учет финансовых вложений.
- •Учет вкладов в ук других организаций.
- •Учет займов, предоставленных другим организациям.
- •Учет депозитов.
- •Учет приобретенной дебиторской задолженности (договор цессии).
- •Учет ценных бумаг.
- •Учет вклада организации-товарища по договору простого товарищества.
- •Учет последующей оценки финансовых вложений.
- •Учет выбытия финансовых вложений.
- •Классификация мпз.
- •Синтетический и аналитический учет материалов
- •Синтетический и аналитический учет товаров.
- •Учет тары.
- •Синтетический и аналитический учет готовой продукции.
- •Документальное оформление операций по учету мпз.
- •Учет спецодежды и спецоснастки.
- •Синтетический и аналитический учет оплаты труда.
- •Учет удержаний из заработной платы.
- •Порядок исчисления средней заработной платы. Учет оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности.
- •Затраты на производство: состав, классификация и организация учета.
- •Методы учета затрат и калькулирование
- •Учет вспомогательных производств
- •Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Незавершенное производство: понятие, методы оценки и отражение в учете
- •Учет расходов на продажу, особенности применения счета 44 «Расходы на продажу» торговыми и производственными организациями.
- •Учет денежных средств и денежных документов в кассе организации.
- •Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.
- •Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.
- •Учет денежных средств на валютных счетах.
- •Вопрос 41: оценка в учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
- •Учет курсовых разниц при реализации.
- •Курсовые разницы при покупке товаров, работ, услуг.
- •Курсовые разницы по вкладам в ук.
- •Учет операций по импорту товаров.
- •Учет операций по экспорту товара.
- •Учет экспортных операций по договору комиссии.
- •Вопрос 42: общие положения по учету расчетов. Способы погашения обязательств.
- •Вопрос 43: чет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •Вопрос 45: учет расчетов по налогам и сборам.
- •Вопрос 51: учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Вопрос 60: учет расчетов с внебюджетными фондами. Учет налогового имущества (юр.Лица) – глава 30 нк.
- •Учет налога на прибыль – пбу 18/02, план счетов
- •Ндфл – глава 23 нк, счет 68
- •Учет расчетов с внебюджетными фондами
- •Глава 24 нк
- •Вопрос 46: учет расчетов с подотчетными лицами
- •Вопрос 47: учет расчетов по совместной деятельности.
- •Классификация доходов и расходов.
- •Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности.
- •Учет прочих доходов и расходов.
- •Отчисления в оценочные резервы.
- •Формирование и учет финансового результата.
- •Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Вопрос 52: учет уставного (складочного) капитала
- •Вопрос 53: чет добавочного капитала
- •Вопрос 54: учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли Учет уставного (складочного) капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли
- •Учет государственной помощи (пбу 13/2000, план счетов, гк)
- •58. Учет расчетов по кредитам и займам.
- •Глава 42 гк, пбу 15/08, план счетов.
- •1. Учет основной суммы долга
- •2. Учет % заимодавцев
- •3. Учет % или дисконта по векселям и облигациям
- •4. Если организация получает займ в иностранной валюте – пбу 3/06
- •Вопрос 55: бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.
- •Вопрос 56: бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание.
- •Вопрос 57: отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.
- •Бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание
- •Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления.
Учет операций аренды основных средств.
Аренда – отношение имущественного найма, по которому арендодатель предоставляет за плату имущество во временное владение или пользование арендатору.
По условиям предоставления существует текущая и финансовая аренда.
Текущая аренда – предполагает сдачу арендодателем своего имущества на определенный срок арендатору с обязательным возвратом. За период аренды право собственности остается у арендодателя, а к арендатору переходит право владения имуществом.
Сдача имущества в аренду |
|
арендодатель |
арендатор |
Д 01.ОС сданные в аренду - К 01 |
Д 001 - получены ОС в аренду |
Д 20 - К 02 - начислена амортизация (обычный вид деятельности) или |
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 - К 60 (76) - начислен арендный платеж |
Д 91 - К 02 - начислена амортизация (прочий вид деятельности) |
Д 19 - К 60 (76) - НДС |
Д 62 - К 90, 91 - отражена выручка |
|
Д 90 - К 20 - учтены затраты арендодателя на аренду |
|
Д 91, 90 - К 68 - начислен НДС |
|
Возврат имущества |
|
Д 01 - К 01.ОС сданные в аренду |
К 001 - осуществлен возврат арендованного имущества |
Финансовая аренда (лизинг) – приобретение арендодателем по заказу арендатора отдельных объектов ОС, как с правом выкупа, так и без него.
Лизингода́тель — физическое или юридическое лицо, которое за счёт привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Лизингополуча́тель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга. Продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингодателя в пределах одного лизингового правоотношения.
Лизинговая сделка – совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга, между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга.
Аналитический учет ведется по лизингодателям и объектам.
Порядок отражения лизинговых операций зависит от того, на чьем балансе отражается имущество.
Имущество учитывается на балансе лизингодателя.
Приобретение лизингового имущества |
|
лизингодатель |
лизингополучатель |
Д 08 - К 60 Д 19 - К 60 - сформирована первоначальная стоимость имущества ПБУ 6/01 |
|
Д 03 - К 08 -ввод в эксплуатацию имущества |
|
Передача имущества лизингополучателю |
|
Д 03.лизинг - К 03 - передано в лизинг имущество Д 20, 25, 29, 44 - К 02.лизинг - начислена амортизация |
Д 001 - получено лизинговое имущество |
Учет расчетов |
|
Д 62 - К 90 - выручка Д 90.2 - К 20 - признаны расходы отчетного периода Д 90.3 - К 68 - начисленНДС |
Д 20, 23, 25, 26, 44 К 60 (76) Д 19 - К 60 (76) - начислен лизинговый платеж |
Передача лизингового имущества |
|
Д 02.лизинг - К 03 - списано с баланса имущество (остаточноая стоимость=0) |
К 001 - списано с забалансового счета имущество Д 01 - К 02 - принято к учету перешедшее в собственность лизинговое оборудование |
Имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
Приобретение лизингового имущества |
|
лизингодатель |
лизингополучатель |
Д 08 - К 60 Д 19 - К 60 - сформирована первоначальная стоимость имущества ПБУ 6/01 |
|
Д 03 - К 08 -ввод в эксплуатацию имущества |
|
Передача имущества лизингополучателю |
|
Д 03.лизинг - К 03 - списание первоначальной стоимости Д 02 - К 03.выбытие - списана амортизация Д 91.2 - К 03.выбытие - списана остаточная стоимость Д 76 - К 91.1 - отражена балансовая (остаточная) стоимость Д 011 - приняты на забалансовый счет активы |
Д 08 - К 76.лизинговы обяз-ва Д 19 - К 76 Д 01.арендованые ОС - К 08 - ввели в эксплуатацию |
Учет расчетов |
|
Д 76 - К 98 - отражена разница между балансовой стоимостью и лизинговой (по договору) Д 98 - К 90.1 - включена в доход отчетного периода часть этой разницы Д 90.3 - К 68 Д 90.2 - К 20 (26) - признаны расходы (проводка делается ежемесячно) |
Источником лизинговых платежей являются лизинговые обяз-ва Д 76.ло - К 76.лиз.платеж Д 76.лп - К 51 - оплачен лизинговый платеж |
Переход права собственности |
|
К 011 - отражена передача в собственность лизингового имущества |
Д 01 - К 01.арендованые ОС Д 02.арендованые ОС - К 02 |
Вопрос 14: понятие нематериальных активов, их классификация и единица учета.
Вопрос 15: первоначальная и последующая оценка нематериальных активов.
Вопрос 16: учет поступления нематериальных активов
Вопрос 18: учет амортизации нематериальных активов и методы ее начисления (методы смотри в вопросе 10).
Вопрос 19: учет выбытия объектов НМА
НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая зависит от канала приобретения.
Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве НМА необходимо выполнение следующих условий:
- организация осуществляет контроль за объектом, в том числе имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права организации на результат интеллектуальной деятельности (патент, свидетельство, договор об отчуждении исключительного права и т.д.);
- объект способен приносить экономические выгоды в будущем, в частности он предназначен для использования в производстве продукции (работ, услуг), управленческих нужд;
- возможность выделения или отделения объекта от других активов;
- организация не предполагает последующую перепродажу в течение 12 месяцев;
- объект предназначен для использования в течение длительно периода времени (т.е. СПИ более 12 месяцев);
- первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;
- отсутствие у объекта материально-вещественных форм.
Классификация.
Объекты интеллектуальной собственности:
- НМА, регулируемые патентным правом (исключительное право патентообладателя на изобретение, право владельца на товарный знак, селекционные достижения, «Ноу-Хау»);
- НМА, регулируемые авторским правом (программы для ЭВМ, базы данных, топология интегральных микросхем).
Деловая репутация организации (good will) – это разница между покупной ценой организации, как имущественного комплекса и суммой ее активов и обязательств, которые определяются по данным бухгалтерского баланса, приобретаемой организации.
«Положительная деловая репутация» - надбавка к цене, которая уплачивается покупателем в ожидании будущих экономических выгод.
Положительная деловая репутация учитывается в составе НМА:
Д 08 К 60
Д 04 К 08 – принята к учету положительная деловая репутация
Д 20, 44 К 04 – амортизация начисляется равномерно линейным способом в течение 20 лет.
«Отрицательная деловая репутация» - скидка с цены, предоставленная покупателю.
Отрицательная деловая репутация учитывается как доход текущего периода на счете 91.
В состав НМА не включаются:
- интеллектуально-деловые качества персонала, его способность к труду;
- не давший положительного результата НИОКР;
- материальные носители, в которых отражен результат интеллектуальной собственности;
- организационные расходы (расходы, связанные с образованием юр.лица, лицензии на осуществление определенного рода деятельности)
Д 97 К 76 (60) – приобретение лицензии
Д 20, 23, 44 и т.д. К 97 – равномерно в течение срока…
Единицей учета является инвентарный объект – совокупность прав на объекты интеллектуальной собственности, полученных по отдельно взятому правоохранительному документу, при этом инвентарный объект может быть сложным, если объединяет несколько охраняемых результатов (например, кинофильм).
По НМА существует инвентарная карточка, унифицированная форма НМА-1, акты ОС-1 и ОС-4 «переделываются» под НМА.