Учет денежных средств и денежных документов в кассе организации.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 «Касса». Сальдо счета показывает наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту – суммы, выданные наличными.

К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации» (средства в кассе организации), 50-2 «Операционная касса» (средства, получаемые организацией при расчетах с населением), 50-3 «Денежные документы» (бланки трудовых, оплаченные авиабилеты и путевки, акции, облигации, векселя; для их учета ведется отдельная кассовая книга), 50-4 «Касса в иностранной валюте» и др.

Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1), который заполняется бухгалтером и подписывается главным бухгалтером и руководителем. Выдача их оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2) с приложением к нему оформленных документов (например, расчетно-платежной ведомости). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир отмечает в ордере номер этого документа, кем и когда он был выдан. Во всех случаях обязательна расписка в получении выданной суммы. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

Все поступления и выдача наличных денег отражаются в кассовой книге (форма № КО-4). Организация ведет только одну кассовую книгу. Ежедневно в конце дня кассир выводит сальдо по кассе и переносит его на следующий лист по графе «Приход». По окончании месяца выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге.

Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ). На каждой ККМ имеется свой заводской номер, который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовый чек, отчетная ведомость, книга кассира-операциониста и др.).

Инвентаризация кассы проводится не реже 1 раза в месяц.

Излишки зачисляют в доход организации: Д 50 К 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача взыскивается с материально-ответственных лиц:

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 50 – на сумму недостачи;

Д73«Расчеты с персоналом по прочим операциям» К94 – на сумму, предъявленную к возмещению.

Если виновные не найдены, убытки списываются в прочие расходы: Д 91 – К 94.

Примеры кассовых операций:

Д 50 – К 51 – поступили деньги из банка в кассу;

Д 50 – К 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление выручки за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Д 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» – К 50 – выплата з/платы работникам;

Д 71«Расчеты с подотчетными лицами» - К 50 – выдача денег работникам на командировочные и хозяйственные расходы.

При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой:

Д 50-1 - К 50-3 – на сумму частичного платежа, внесенного работником

Д 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - К 50-3 – на суммы, оплаченные организацией.

Приобретенные почтовые марки и проездные билеты (Д 50-3 – К 50-1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки (Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 50-3),

либо в состав прочих расходов (Д 91 – К 50-3),

либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Д 86«Целевое финансирование» - К 50-3).