4. Если организация получает займ в иностранной валюте – пбу 3/06

Пересчет стоимости задолженности в рубли осуществляется на дату совершения операции и на дату составления отчетности (ежемесячно):

Д 91 – К 66, 67 – отражены курсовые разницы.

5. Учет дополнительных затрат: - по оказанию юридических и консультационных услуг;

- осуществление копировальных множественных работ;

- экспертизы:

- потребление услуг связи…

Д 91 – К 66, 67

Вопрос 55: бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.

Вопрос 56: бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание.

Вопрос 57: отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.

Нормативное регулирование: ФЗ о бухгалтерском учете 129ФЗ, ПБУ 4/99, приказ МинФина № 67н, № 115н, № 116н.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных БУ по установленным формам.

Состав б/отчетности:

- бухгалтерский баланс (ф. № 1);

- отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

- отчет об изменениях капитала (ф. № 3);

- отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

- приложения к б/балансу (ф. № 5);

- пояснительная записка;

- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность б/отчетности, если организации подлежит обязательному аудиту.

Все формы заполняются в тысячах или млн рублей без десятичных знаков.

Виды б/отчетности:

- расширенная – формируют ОАО, федеральные и крупные муниципальные государственные, унитарные предприятия;

- стандартная – формируют ЗАО, ООО;

- упрощенная – формируют некоммерческие организации и малое предпринимательство;

- по МСФО - формируют ОАО, работающие полностью или частично на базе иностранного капитала, акции которых котируются на фондовом рынке.

Периодичность представления:

- формируется месячная, квартальная и годовая б/отчетность;

- отчетный год для всех с 1 января по 31 декабря включительно;

- первый отчетный год для новой организации считается с даты регистрации до 31 декабря текущего года, если создана после 1 октября, то до 31 декабря следующего года.

Сроки предоставления:

- годовая отчетность сдается не ранее 60 дней, 90 дней после окончания отчетного года (в марте)

- квартальная отчетность – 30 дней по окончанию квартала (апрель, июль, октябрь, январь).

Бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, для этого в нем должна быть отражена информация об активах, обязательствах и капитале организации.

Баланс российских организаций традиционно представлен как двусторонняя таблица. Левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая сторона (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. Поскольку в балансе (активе и пассиве) отражается одно и то же — хозяйственные средства, то итог актива должен быть равен итогу пассива.

В ББ предоставляются данные за два года — отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). Причем сначала следуют данные на начало отчетного года, а затем — на конец отчетного периода. В международной практике наоборот, сначала отражаются данные за текущий год, а затем данные за предшествующий год.

Источником информации для российского баланса являются счета бухгалтерского учета. При этом в активе указывается сальдо активных счетов, а в пассиве — сальдо пассивных счетов. Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе: дебетовые — в активе, кредитовые — в пассиве. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги организации исходя из сальдо по соответствующим счетам, перечисленным в строках баланса. Строки бухгалтерского баланса отражают остатки по синтетическим счетам на отчетную дату.

+ таблица

Содержание статей		Оценка статей
Актив	Код по-
	казателя
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		Остаточная стоимость, разница между остатками по счетам 04 и 05
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	Разница между остатками 01 и 02
Незавершенное строительство	130	Сальдо по счетам 07 и 08
Доходные вложения в материальные ценности	135	Разница по счетам 02 и 03
Долгосрочные финансовые вложения	140	Сальдо по счетам 58, 53.3-59
Отложенные налоговые активы	145	Сальдо по счету 09
Прочие внеоборотные активы	150	Другие виды внеоборотных активов, включая расходы на НИОКР
Итого по разделу I	190	Сумма строк 110-150
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		Сумма строк 211-217
Запасы	210
в том числе:		Сальдо по счетам 10, 15, 16 минус 14
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212	Сальдо счета 11
затраты в незавершенном производстве	213	Сальдо по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46
готовая продукция и товары для перепродажи	214	Сальдо счетов 41, 43 минус 42 и 14
товары отгруженные	215	Сальдо счета 45
расходы будущих периодов	216	Сальдо счета 97
прочие запасы и затраты	217	Стоимость МПЗ, которые не отражены в предыдущих строках
Налог на добавленную стоимость по приобретенным		Сальдо счета 19
ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой		Сальдо по счетам 60, 62, 73, 76 минус 63
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231	Сальдо счета 62
Дебиторская задолженность (платежи по которой		Сальдо по счетам 60, 62, 71, 73, 75, 76 минус 63 Сумма излишне уплаченных налогов по счету 68 и внебюджетным фондам по счету 69
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241	Сальдо счета 62
Краткосрочные финансовые вложения	250	Сальдо счетов 58, 55.3 минус 59
Денежные средства	260	Сальдо счетов 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 3), 57
Прочие оборотные активы	270	Сальдо счетов 79, 94 и др.
Итого по разделу II	290	Сумма строк 210-270
БАЛАНС	300	Сумма строк 190, 290
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	Сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	Сальдо счета 81 – показывается в скобках
Добавочный капитал	420	Сальдо счета 83
Резервный капитал	430	Сальдо счета 82
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	Сальдо счета 84. Дебетовое сальдо показывается в скобках и при подсчете валюты баланса вычитается.
Итого по разделу III	490	Сумма строк 410-470
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	Сальдо счета 67
Отложенные налоговые обязательства	515	Сальдо счета 77
Прочие долгосрочные обязательства	520	Сальдо счетов 60, 62, 76, 79 (в части долгосрочных обязательств)
Итого по разделу IV	590	Сумма строк 510-520
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	Сальдо счета 66
Кредиторская задолженность	620	Сумма строк 621-625
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	Сальдо счета 60, 76
задолженность перед персоналом организации	622	Сальдо счетов 70, 76 (в части депонирования з/п)
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	Сальдо счета 69 (в части задолженности ПФ и средств по травматизму)
задолженность по налогам и сборам	624	Сальдо счетов 68, 69 (без ПФ и травматизма)
прочие кредиторы	625	Сальдо счетов 62, 76, 73, 71, 60 (сумма выданных векселей)
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	Сальдо счета 75
Доходы будущих периодов	640	Сальдо счетов 98, 86
Резервы предстоящих расходов	650	Сальдо счета 96
Прочие краткосрочные обязательства	660	Сальдо счета 79 и других обязательств
Итого по разделу V	690	Сумма строк 610-660
БАЛАНС	700	Сумма строк 490, 590, 690