Учет прочих доходов и расходов.

Учет осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открываются субсчета:

91.1 – прочие доходы

91.2 – прочие расходы

91.3 – сальдо прочих доходов и расходов.

Не является обычным видом деятельности:

А) предоставление активов за плату во временное пользование;

Б) предоставление за плату прав, вытекающих из патентов и др. видов интеллектуальной собственности;

В) доходы и расходы от участия в УК других организаций.

Доходы и расходы, связанные с продажей и прочим списание прочих активов.

- ОС:

Д 01.выбытие – К01 – списание первоначальной стоимости

Д 02 – К 01.выбытие – списание суммы начисленной амортизации

Д 91.2 – К 01.выбытие – списана остаточная стоимость ОС.

- НМА:

Д 05 – К 04 – списание амортизации в уменьшение стоимости НМА

Д 91.2 – К 04 – списание остаточной стоимости НМА

- материалы:

Д 91.2 – К 10 – списаны материалы по фактической стоимости

Д 91.2 – К 16 или [Д 91.2 – К 16] СТОРНО – списание отклонения (от учетной цены)

- продажа ФВ:

Д 91.2 – К 58

Д 62 – К 91.1

Д 91.2 – К 68 – начислен НДС

- списание:

Д 91.2 – К 68.НДС – восстановлен НДС

- безвозмездная передача:

Д 91.2 – К 68.НДС – восстановлен НДС

- вклад в УК др.организации:

Д 58 – К 91.1 – по согласованной стоимости с учредителями

Финансовый результат: Д 91.9 – К 99 – прибыль или Д 99 – К 91.9 – убыток.

Оплата услуг, оказываемых кредитным организациям.

Д 76 – К 51 – выписка банка

Д 91 – К 76 – закрытие месяца

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление кредитов и займов; проценты, полученные организацией за предоставление в пользование денежных средств.

Д 91.2 – К 66, 67 - % уплаченный банку за кредит

Д 76 – К 91.1 – получен % за предоставленный кредит

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора.

Сумма доходов и расходов признается:

- в сумме, признанной судом;

- в сумме, признанной должником.

Д 76, 62 – К 91.1 – нам должны

Д 91.2 – К 76, 60 – мы должны

Прибыль (убыток) прошлых лет, выявленный в отчетном году.

Пример: бухгалтер обнаружил, что в апреле была излишне начислена амортизация в сумме 5000р. Ошибка обнаружена: а) в ноябре текущего года; б) в мае следующего года.

а) Д 26 – К 02 - 5000 в ноябре

б) Д 02 – К 91.1 – 5000р.

Д 02 – К 91 – 5000 - май

Сумма кредиторской (дебиторской) задолженности, у которой истек срок исковой давности (3 года).

Д 60, 76 – К 91

Д 91 – К 62

Д 007 – списана в убыток задолженность (числится в течении 5 лет)

Сумма дооценки (уценки) активов.

Д 91 – К 10, 41, 43 и др.

Курсовые разницы.

Д 57 – К 52 – продаем ин.валюту

Д 51 – К 57 – перечисление рублевого эквивалента

Д 57 – К 91.1 – доход, если курс вырос

Д 91.2 – К 57 – расход, если курс упал

На дату совершения операции с валютным счетом, признается курсовая разница

Д 52 – К 91.1 – положительная

Д 91.2 – К 52 – отрицательная

По импортной сделке принимаем к учету актив: Д 15, 41, 10, 08 – К 60

Д 60 – К 91 и Д 91.2 – К 60 – пересчитываем на отчетную дату

Д 60 – К 52

Д 60 – К 91 и Д 91 – К 60 и пересчитываем Д 52 – К 91 и Д 91 – К 52

Расходы, связанные с благотворительностью, отдых, развлечения, спортивные мероприятия, культурно-просветительские мероприятия.

Д 91 – К 60, 76

Доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стих. Бедствия и т.п.)

Д 91 – К 01_{выбытие}, 04, 10, 41, 43 и т.д. (все, что пропало) – расход

Д 76 – К 91 – начислено страховое возмещение (доход)

Д 10 – К 91 – принят «лом», оставшийся от ЧП, по рыночной стоимости (доход)

Активы, полученные безвозмездно.

Д 98.2 – К 91.1 – на сумму признанных расходов (на сумму начисленной амортизации, если ОС или НМА; на сумму списанных материалов, если оборотные активы)

Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (ПБУ 20/03).

Д 76 – К 91.2

Прочие доходы и расходы:

- содержание законсервированных производственных мощностей

Д 91.2 – К 60, 76 – подрядный способ

Д 91.2 – К 20, 23, 25 – хоз.способом;

- аннулирование производственных заказов

Д 91.2 – К 20, 23, 25, 29;

- обслуживание ценных бумаг

Д 91.2 – К 76;

- начисление отдельных видов налогов

Д 91.2 – К 68;

- судебные издержки

Д 91.2 – К 76;

- убытки от хищений

Д 91.2 – К 94, 10, 41, 43.