- •2. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и его основные элементы – нормативные правовые акты.
- •Учет амортизации основных средств и методы ее начисления.
- •Учет выбытия основных средств.
- •Учет восстановления основных средств (ремонт, модернизация, реконструкция).
- •Учет операций аренды основных средств.
- •Учет поступления нематериальных активов.
- •Учет роялти.
- •Учет выбытия объектов нма
- •Вопрос 17: учет вложений во внеоборотные активы.
- •Вопрос 20: понятие финансовых вложений, их классификация и единица учета.
- •Вопрос 21: первоначальная и последующая оценка финансовых вложений.
- •Вопрос 22: синтетический и аналитический учет финансовых вложений.
- •Учет вкладов в ук других организаций.
- •Учет займов, предоставленных другим организациям.
- •Учет депозитов.
- •Учет приобретенной дебиторской задолженности (договор цессии).
- •Учет ценных бумаг.
- •Учет вклада организации-товарища по договору простого товарищества.
- •Учет последующей оценки финансовых вложений.
- •Учет выбытия финансовых вложений.
- •Классификация мпз.
- •Синтетический и аналитический учет материалов
- •Синтетический и аналитический учет товаров.
- •Учет тары.
- •Синтетический и аналитический учет готовой продукции.
- •Документальное оформление операций по учету мпз.
- •Учет спецодежды и спецоснастки.
- •Синтетический и аналитический учет оплаты труда.
- •Учет удержаний из заработной платы.
- •Порядок исчисления средней заработной платы. Учет оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности.
- •Затраты на производство: состав, классификация и организация учета.
- •Методы учета затрат и калькулирование
- •Учет вспомогательных производств
- •Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Незавершенное производство: понятие, методы оценки и отражение в учете
- •Учет расходов на продажу, особенности применения счета 44 «Расходы на продажу» торговыми и производственными организациями.
- •Учет денежных средств и денежных документов в кассе организации.
- •Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.
- •Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.
- •Учет денежных средств на валютных счетах.
- •Вопрос 41: оценка в учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
- •Учет курсовых разниц при реализации.
- •Курсовые разницы при покупке товаров, работ, услуг.
- •Курсовые разницы по вкладам в ук.
- •Учет операций по импорту товаров.
- •Учет операций по экспорту товара.
- •Учет экспортных операций по договору комиссии.
- •Вопрос 42: общие положения по учету расчетов. Способы погашения обязательств.
- •Вопрос 43: чет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •Вопрос 45: учет расчетов по налогам и сборам.
- •Вопрос 51: учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Вопрос 60: учет расчетов с внебюджетными фондами. Учет налогового имущества (юр.Лица) – глава 30 нк.
- •Учет налога на прибыль – пбу 18/02, план счетов
- •Ндфл – глава 23 нк, счет 68
- •Учет расчетов с внебюджетными фондами
- •Глава 24 нк
- •Вопрос 46: учет расчетов с подотчетными лицами
- •Вопрос 47: учет расчетов по совместной деятельности.
- •Классификация доходов и расходов.
- •Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности.
- •Учет прочих доходов и расходов.
- •Отчисления в оценочные резервы.
- •Формирование и учет финансового результата.
- •Учет расчетов по налогу на прибыль.
- •Вопрос 52: учет уставного (складочного) капитала
- •Вопрос 53: чет добавочного капитала
- •Вопрос 54: учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли Учет уставного (складочного) капитала
- •Учет добавочного капитала
- •Учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли
- •Учет государственной помощи (пбу 13/2000, план счетов, гк)
- •58. Учет расчетов по кредитам и займам.
- •Глава 42 гк, пбу 15/08, план счетов.
- •1. Учет основной суммы долга
- •2. Учет % заимодавцев
- •3. Учет % или дисконта по векселям и облигациям
- •4. Если организация получает займ в иностранной валюте – пбу 3/06
- •Вопрос 55: бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.
- •Вопрос 56: бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание.
- •Вопрос 57: отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления. Бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.
- •Бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание
- •Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления.
Вопрос 45: учет расчетов по налогам и сборам.
Вопрос 51: учет расчетов по налогу на прибыль.
Вопрос 60: учет расчетов с внебюджетными фондами. Учет налогового имущества (юр.Лица) – глава 30 нк.
Налог – является региональным и вводится в действие субъектом РФ. Максимальная ставка налога – 2,2%.
Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитывается организацией в качестве объектов ОС по правилам БУ.
Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, которое учитывается по остаточной стоимости. При подсчете среднегодовой стоимости суммируется остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца в отчетном периоде и на 1-е число месяца следующего за отчетным, полученная величина делится на число месяцев в отчетном периоде, увеличенного на единицу.
Налог на имущество = налоговая база * ставка процента
Налоговый период = календарный год
Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев
Авансовые платежи уплачиваются каждый отчетный период (3 раза). Для расчета авансового платежа полученную сумму налога надо умножить на ¼. Сумма налога за налоговый период уменьшается на сумму авансовых платежей, уплачиваемых в течение года.
Д 91.2 – К 68 – начислен налог за налоговый период (за год)
Д 68 – К 51 – перечислен авансовый платеж (3 раза)
Д 68 – К 68 – уменьшен налог на имущество за налоговый период на сумму авансового платежа
Д 91 – К 68 СТОРНО
Д 68 – К 51 – перечислен остаток в бюджет за налоговый период
Учет налога на прибыль – пбу 18/02, план счетов
В соответствии с нормами ПБУ 18/02 в каждом периоде изначально определяется сумма налога на прибыль, исходя из бухгалтерской прибыли, и отражена в БУ независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).
Условный расход (доход) в соответствии с п. 20 ПБУ 18/02 представляет собой величину налога на прибыль отчетного периода, начисленную на бухгалтерскую прибыль (убыток).
Д 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен условный расход по налогу на прибыль.
Если по итогам отчетного периода получен убыток, то при умножении его на ставку на прибыль получается условный доход по налогу на прибыль: Д 68 – К 99
Д 91.2 – К 68 – на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств.
Д 68 – К 51 – перечислены денежные средства в погашение задолженности.
Расходы, которые не учитываются на цели налогообложения, но учитываются в БУ на счетах затрат или прочих расходах и называются постоянными разницами. При умножении постоянных разниц на ставку налога на прибыль получается ПНО (постоянные налоговые обязательства): Д 99 – К 68 (на сумму разницы - 10000, т.к. в БУ 30000, в НУ 20000, БУ>НУ)
Доходы, которые не учитываются для целей налогообложения, но отражаются на счетах учета выручки или прочих доходов называются постоянными разницами. При умножении которых на ставку налога, получается ПНА (постоянный налоговый актив): Д 68 – К 99 (50000, в НУ – 70000, в БУ 20000, НУ>БУ)
Доходы и расходы, которые отражаются в БУ в текущем периоде, а для целей НУ в одном из последующих называется вычитаемой временной разницей. При умножении которой на ставку налога, образуется ОНА (отложенный налоговый актив): Д 09 – К 68 – завышение налога на прибыль (3000, в НУ – 5000, в БУ – 2000, НУ>БУ)
В последующих периодах происходит списание накопленного ОНА: Д 68 – К 09
Доходы и расходы, которые учитываются в БУ в последующих периодах, а для целей налогообложения в текущем периоде называются налогооблагаемыми временными разницами. При умножении которых на ставку налога на прибыль, образуются ОНО (отложенные налоговые обязательства): Д 68 – К 77 (1000, в БУ – 3000, в НУ – 2000, БУ>НУ).
В последующих периодах происходит списание ОНО: Д 77 – К 68
Алгоритм расчета налога на прибыль по итогам отчетного периода формируется в бухгалтерском учете по следующей формуле: ТНП = УР + ПНО – ПНА + ОНА - ОНО,
Корректировки: - УД+ ПНО – ПНА + ОНА – ОНО=ТНП положительный результат.
В ББ ОНА отражается в 1-м разделе «Внеоборотные активы», ОНО в 4-м разделе «Долгосрочные обязательства» (пассив). Сумма ОНА и ОНО отражается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и участвует в формировании текущего налога на прибыль.
ПНО и ПНА отражается в форме № 2 по строке «Справочно» и не участвуют в формировании суммы текущего налога на прибыль.
Способы определения величины ТНП:
1.На основе данных, которые формируются в БУ.
2.На основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
НДС – глава 21 НК, план счетов (19, 62)
Налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а так же лица налогоплательщики в связи с перемещением товара через таможенную границу.
Объектом налогообложения признаются:
1.Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, безвозмездная передача права собственности.
2. Передача на территории РФ для собственных нужд, расходы на которую не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
3. Выполнение строительно-монтажных работ.
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Дата определения налоговой базы:
1.В день отгрузки
Д 62 – К 90, 91- отгрузка товара
Д 90.3, 91.2 – К 68 – возмещение НДС
2. День оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
Д 51 – К 62 – поступил аванс
Д 76 «НДС», 62 «НДС» - К 68 «НДС» - начислен НДС с аванса
Д 62 – К 90, 91 – отгрузка
Д 90, 91 – К 68 – НДС с отгруженного товара
Д 68 «НДС» - К 76 «НДС», 62 «НДС» - предъявлена к возмещению с суммы аванса
Ставки налога: 0% - экспорт, 10% - продукты питания, 18% - остальные случаи.
Налоговый период – квартал.
Налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога на налоговый вычет. Покупатели должны вести журнал учета полученных счетов-фактур, в которых хранятся оригиналы счетов-фактур. Должны вести книгу покупок.
Продавцы должны вести книгу продаж, в которой регистрируются счета-фактуры, в случаях когда возникает обязанность по начислению НДС.
Счета-фактуры регистрируются в хронологическом порядке в том налоговом периоде, когда возникло налоговое обязательство
Книги покупок и продаж должны быть пронумерованы и сброшюрованы и скреплены печатью.
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» может корреспондироваться со счетами:
1) Д 68 – К 19 - предъявлен НДС к налоговому вычету
2) Если организация не является плательщиком НДС, то сумма НДС увеличивает первоначальную сумму актива: Д 20, 23, 25, 26, 44, 10, 15, 41, 08 – К 19
3) В случае ненадлежащее оформленных документов или при невозможности возмещения НДС, сумма НДС включается в расход: Д 91.2 – К 19
4) Если сумма НДС не была предъявлена, то при пересдачи материальных ценностей, к которым относится эта сумма НДС: Д 94 – К 19
СИТУАЦИИ ОПЛАТЫ И ОТГРУЗКИ:
1) отгрузка = авансу
Д 51 – К 62 118000 – аванс
Д 76 «НДС» - К 68 «НДС» 18000 – начислен НДС
Д 68 «НДС» - К 51 18000 - перечислен НДС
Д 62 – К 90.1 118000 – отгрузка, отражена выручка
Д 90.3 – К 68 «НДС» 18000 – НДС с выручки
Д 68 «НДС» - К 76 «НДС» 18000 – обратная проводка, снятия НДС с аванса
2) аванс < отгрузки
Д 51-К 62 118000 – аванс
Д 76 – К 68 18000 – начислен НДС
Д 68 – К 51 18000 - перечислен НДС
Д 62 – К 90.1 177000 – отгрузка
Д 90.3 – К 68 «НДС» 27000 – НДС с выручки
Д 68 – К 76 18000 – снятие НДС с аванса
Д 68 – К 51 9000 (27000-18000) – НДС к перечислению в бюджет
3) аванс > отгрузки
Д 51-К 62 177000 – аванс
Д 76 – К 68 27000 – начислен НДС
Д 68 – К 51 27000 - перечислен НДС
Д 62 – К 90.1 118000 – отгрузка
Д 90.3 – К 68 «НДС» 18000 – НДС с выручки
Д 68 – К 76 18000 – снятие НДС с аванса
Перечислено в бюджет на 9000 больше, при следующей отгрузки:
Д 62 – К 90.1 118000 – отгрузка
Д 90.3 – К 68 «НДС» 18000 – НДС с выручки
Д 68 – К 76 9000 – снятие НДС с аванса
Д 68 – К 51 9000 (18000 - 9000) – НДС к перечислению в бюджет