Учет денежных средств на валютных счетах.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны",

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Операции по покупке валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а при продаже – счета 57 «Переводы в пути».

Чтобы купить валюту для оплаты материальных ценностей, нужно перечислить банку определенную сумму в рублях.

Д 76 – К 51 - перечислены средства для покупки валюты.

После того как банк приобретет безналичную иностранную валюту и зачислит ее на текущий валютный счет, делается проводка:

Д 52, субсчет «Текущий валютный счет» – К 76 - зачислена на текущий валютный счет приобретенная банком валюта.

За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение, сумма которого в бухгалтерском учете включается в прочие расходы.

Д 76 – К 51 (52) - оплачена комиссия банка;

Д 91 – К 76 - отнесено на прочие расходы комиссионное вознаграждение банка.

Купленную валюту учитывают по официальному курсу ЦБ РФ, который действует на дату поступления денег. Банк может купить валюту по курсу, отличающемуся от курса ЦБ РФ. В этом случае сумма отклонения включается в состав прочих доходов или расходов:

Д 91 – К 76 или Д 91 – К 76 - отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом ЦБ РФ.

Вопрос 41: оценка в учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

ПБУ 3/06.

При расхождении между рублевой оценкой дебиторской или кредиторской задолженности на момент ее возникновения и суммой оплаты, произведенной в рублях (в ин.валюте) в БУ образуется курсовая разница (КР). КР также возникает, когда товары, работы, услуги оплачиваются в рублях, а стоимость их по договору выражена в у.е.

Задолженность, которая выражена в ин.валюте пересчитывается в рублевый эквивалент на дату совершения операции:

- дата зачисления ден.средств на банковский счет организации, или списание их с банковского счета в ин.валюте;

- дата поступления ин.валюты в кассу организации или ее выдача;

- дата признания доходов (расходов) в ин.валюте;

- дата признания расходов по приобретению МПЗ;

- дата признания расходов по приобретенной услуге;

- дата утверждения авансового отчета;

- дата признания расходов, которые формируют стоимость внеоборотных активов;

- на отчетную дату (последний день каждого месяца).