Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета», он активный. Возможно открытие субсчетов (на каждый расчетный счет).

Банковское расчетно-кассовое обслуживание осуществляется по договору между организацией и банком, основным документом является платежное поручение (распоряжение, данной организацией банку, на перечисление соответствующей суммы с расчетного счета организации на расчетный счет другой организации).

Операции по расчетным счетам отражаются на основе банковских выписок, в которых указываются: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные и списанные со счета; остаток на дату выписки (в выписке остатки и поступления денежных средств указываются по банковскому учету по кредиту расчетного счета, а их выбытие – по дебету). Получив выписку, бухгалтер должен сделать следующее:

1. сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки;

2. проверить приложенные к выписке оправдательные документы, полноту отражения информации, арифметические ошибки (суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписки, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»);

3. проставить суммы в банковской выписке – отметка на полях выписки номера соответствующего корреспондирующего счета.

Примеры операций по расчетному счету:

Д 51 – К 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление выручки за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

Д 51 – К 50 – зачисление на расчетный счет наличных денег из кассы;

Д 51 – К 75«Расчеты с учредителями» - получение денежных средств, в виде взноса в уставный капитал;

Д 51 – К 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и взносам» - получен краткосрочный кредит в банке;

Д 50 – К 51 – получение наличных в банке;

Д 60 – К 51 – оплата счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы, оказанные услуги;

Д 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - К 51 – перечисление взносов во внебюджетные фонды;

Д 68«Расчеты по налогам и сборам» - К 51 – перечислены в бюджет налоги.

Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств в пути.

Специальные счета открываются банком для обособленного хранения части безналичных денежных средств клиента, предназначенных для конкретных целей.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Корпоративные банковские карты» и др. (аккредитив – условно-денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, в соответствии с которым банк, открывший аккредитив (банк - эмитент) может произвести платеж поставщику или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи при условии аккредитива).

Примеры операций по специальным счетам:

Д 55-1 – К 51 – открытие аккредитива;

Д 60 – К 55-1 – оплачено поставщику за счет аккредитива;

Д 51 – К 55-1 – возвращены неизрасходованные средства аккредитива на р/счет;

Д 55-2 – К 51, 52, 66 – депонирование средств при выдаче чековых книжек;

Д 76 – К 55-2 – выданный организацией чек оплачен;

Д 51, 52 – К 55-2 – суммы по возвращенным чекам (оставшимся неиспользованными);

Д 55-3 – К 51, 52 – перечислены средства на «карточный счет»;

Д 71 – К 55-3 – работнику выдана под отчет пластиковая карта;

Д 70 – К 51 – перечислена з/плата работнику на р/счет;

Д 55 – К 86 – получение средств целевого финансирования;

Д 60 – К 55 – использование целевых средств.

Денежные средства в пути – это суммы, внесенные в кассы банков или кассы почтовых отделений, но еще не зачисленные на р/счета или иные счета организации. Для обобщения информации о движении этих средств применяется счет 57 «Переводы в пути».

Д 57 – К 50 – средства сданы инкассаторам;

Д 51 – К 57 – средства зачислены на р/счет в банке.