Учет последующей оценки финансовых вложений.

Первоначальная стоимость ФВ, по которой они принята к БУ может изменяться. Для последующей оценки, финансовые вложения делятся на 2 группы:

1 группа – ФВ, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в б/отчетности по текущей рыночной стоимости путем корректировки (ежемесячно или ежеквартально – вариант учетной политики), разница оценки относится на финансовый результат

Д 58 – К 91.1 – при увеличении

Д 91.2 – К 58 – при уменьшении;

2 группа – ФВ, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

Первоначальная стоимость не подлежит изменению, но их рыночная стоимость может снижаться, что происходит при обесценении ФВ.

Обесценение – устойчивое существенно снижение, ниже величины экономических выгод, которые организация планирует получить.

При этом нужно определить расчетную стоимость ФВ, равную разницу между учетной стоимостью и суммой такого снижения.

Примеры обесценения:

- появление у организации-эмитента ценных бумаг, у должника по договору займа – признаков банкротства;

- отсутствие или существенное снижение поступлений от ФВ.

При наличии признаков обесценения, организация обязана создать резерв под обесценение ФВ, который учитывается на счете 59 «Резервы по обесценение финансовых вложений».

Д 91 – К 59 – создан резерв на разницу между учетной стоимостью и расчетной (учетная - обесценение)

При выбытии ФВ, а также при прекращении признаков обесценения, резерв восстанавливается:

Д 59 – К 91.

В б/балансе ФВ показываются за минусом суммы начисленного резерва.

Учет выбытия финансовых вложений.

Выбытие ФВ признается в БУ на дату:

- погашения ФВ;

- продажи;

- безвозмездной передачи;

- передачи в виде вклада в УК другой организации.

ФВ, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется из оценки, которая определяется одним из следующих способов:

- по первоначальной стоимости каждой единицы;

- по средней с/с;

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Продажа доли в ООО или акций АО:

Д 76 – К 91.1 – определена сумма задолженности покупателя

Д 91.2 – К 58.1 – списана учетная стоимость акций (доли)

Д 91.2 – К 76 – отнесена на расходы стоимость услуг по продаже

Д 51 – К 76 – получены деньги от покупателя.

Получение ликвидационной стоимости ООО или АО:

Д 91.2 – К 58.1 – списана учетная стоимость актива (доли)

Д 08, 10, 41, 51 – К 91.1 – получено имущество (деньги) ликвидируемой организации.

Продажа (погашение) облигаций и векселей:

Д 76 – К 91.1 – определена сумма задолженности покупателя (эмитента)

Д 91.2 – К 58.2 – списана учетная стоимость облигаций

Д 91.2 – К 76 – отнесена на расходы стоимость услуг по продаже (погашению) облигаций

Д 51 – К 76 - получены деньги от покупателя (эмитента)

Д 76 – К 91.1 – положительная курсовая разница при погашении валютных облигаций

Д 91.2 – К 76 - отрицательная курсовая разница при погашении валютных облигаций.

Возврат заемных средств:

Д 51, 52, 01, 10, 41 – К 76 – получены деньги (имущество) от заемщика в счет погашения займа

Д 76 – К 58.3 – списаны суммы предоставленного займа.

Возврат имущества при прекращении договора простого товарищества:

Д 01, 04, 10, 41 – К 58.4 – получено имущество товарищем (учредителем) при прекращении договора простого товарищества.

Вопрос 24: МПЗ: состав и оценка.

Вопрос 25: синтетический и аналитический учет материалов.

Вопрос 26: синтетический и аналитический учет товаров.

Вопрос 27: синтетический и аналитический учет готовой продукции.

Вопрос 28: документально оформление операций по учету МПЗ.

Вопрос 29: учет спецодежды и спецоснастки.

МПЗ – это активы, которые:

- используются в качестве сырья, материалов или других показателей при производстве продукции (товаров, услуг);

- предназначены для перепродажи;

- используются для управленческих нужд.