§ 111. Налогообложение и экономическая эффективность

Теоретически система налогообложения не должна ме­шать людям распределять свое время и свои ресурсы так, чтобы это приносило им максимальную выгоду. Налоги, которые удовлетворяют данному условию, называют нейтральными налогами— т. е. налогами, которые не подрывают структуру потребительских расходов, производство в фирмах, не толкают индивидов и фирмы к уклонению от уплаты налогов, не создают излишнего налогового бремени.Нейтраль­ный налог не толкает человека расходовать больше своих ресурсов на деловые командировки, на медицинскую по­мощь, уменьшать расходы на питание и одежду только потому, что командировки или медицинские услуги, напри­мер, не облагаются налогами, а одежда и продовольственные товары облагаются. Налоги не должны вынуждать людей и фирмы тратить больше времени и денег на поиски инвести­ционного приложения своих ресурсов (как это было с актив­ностью вокруг «МММ», «Селенги», «Властилины» и других жульнических организаций), что вроде бы снижает бремя налогов.

Идеальной формой нейтрального налога является подуш­ный налог— единовременный налог на всех индивидов независимо от уровня потребительских расходов, накоплен­ного богатства и т.д. Он одинаков для бедных и богатых, старых и молодых. Он действительно нейтрален в том смыс­ле, как мы его описали, но он, конечно, не выдерживает критики в отношении его справедливости: нельзя отбирать, может быть, последнее у бедняка или у старика. Поэтому в налоговых системах объектом налогообложения обычно явля­ются доход, потребительские расходы, имущество. Но эти налоги (подоходные, на продажи, имущественный, акцизы) искажают цены производителей, относительные цены, вы­нуждают людей отказываться от производственной деятель­ности. Они могут создавать излишнее налоговое бремя— т. е. налоговое бремя, которое превышает необходимое бремя передачи части доходов в распоряжение государства. Излиш­нее бремя ведет к снижению экономической эффективности, так как подрывает существенное число рыночных операций (что снижает доходы индивидов, фирм, а затем — через снижение налогов — и доходы государства) либо уводит эти операции в теневой сектор экономики. Все это создает чистые потери— потери. Связанные с сокращением объема эконо­мической деятельности из-за чрезмерных налогов.

Рис. 20-2

Рис. 20-2 показывает нам распределение налогового бремени между участниками экономической деятельности. До введения налога производилось и продавалось Q₀продукции по ценеР₀. Вводится налог, который повышает затраты на Производство и сбытР_t—Р’_t. КриваяS₀сдвигается наS_t.

Потребители снижают объем покупок. Обратите внима­ние, что рыночная цена растет не на Р_t—Р’_t, а лишь наР_t—Р₀. Таким образом, часть нового налога (Р_t—Р₀) ложится на покупателя, а другая часть — на продавца (Р_t—Р’_t). ТреугольникАВСсоставит чистую потерю для всех участни­ков. Это потеря от сокращения объема операций и, следо­вательно, сокращения выигрыша для всех.

В нашем примере бремя нового налога ложится поровну на продавца и покупателя. Но пропорция распределения зависит от наклона кривой D.Если наклон кривойDкруче (а наклон кривойSболее пологий), то цена, включающая новый налог, увеличится на большую величину. Это возло­жит более значительную часть бремени на покупателей. Если же наклон кривойDболее плоский, рыночная цена увели­чится в меньшей степени и основное налоговое бремя ляжет на продавцов.

В 80-е гг. круг макроэкономических концепций дополнил­ся концепцией сторонников совокупного предложения — «саплай-сайдерами». Они считают, что между уровнями пре­дельных налоговых ставок и объемом экономической дея­тельности имеется очевидная взаимосвязь. Чем выше налого­вые ставки, тем меньше объем деятельности и больше тех, кто пытается избежать налогообложения, тем больше людей уходит в так называемую теневую экономику, в нелегальный бизнес. Чем выше предельные ставки, тем более пологой становится кривая предложения труда. Ставки налогов воз­действуют на налоговую базу — объем экономической дея­тельности, облагаемый налогами. Между двумя этими явле­ниями существует обратная связь: чем выше предельные налоговые ставки, тем уже налоговая база, и наоборот. Сле­довательно, ставки налогов могут воздействовать на макро­экономическую эффективность.

В любом обществе часть населения, зарабатывающая вы­сокие и средние доходы, дает казне и основную массу налогов. Вместе с тем существует заблуждение, особенно подогреваемое политиками-популистами, о том, что можно основную часть налогов переложить с индивидов на бизнес. Это неверно. В конечном счете, и налоги на бизнес тоже платятся потребителями.

Налоги в существенной степени отражают «цену» прави­тельства, вернее, «цену» всей совокупности властей (деятель­ности властей) в стране. Точнее, такая «цена» включает упущенную выгоду от ресурсов, затраченных на производство благ, распределяемых властями, затраты на содержание на­логовой системы, а также уже известное нам излишнее бремя от налогообложения. Так что расходы властей стоят даже больше, чем-то, что показывают статьи бюджетных расходов.