7.Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов

В настоящее время наличное денежное регулируется правилами «О наличном денежном обращении», а также порядком ведения кассовых операций на территории России. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег и в виде денежных документов на счетах в банках.

Учет денежных средств

Основными документами проведения денежных операций является приходный и расходный кассовый ордер.

Основными задачами учета денежных средств являются:

• Точный и полный учет средств по операциям;

• Контроль за наличием денежных средств и денежных документов;

• Отслеживание целевого использования;

• Контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Приходный кассовый ордер заполняется в организациях всех форм собственности, выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии и подписывается главбухом. Затем ордер вместе с сопроводительными документами передается в кассу предприятия для дальнейшего проведения бухгалтерских операций.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается руководителем предприятия и главбухом. Обязательно в ордере должны отражаться паспортные данные лица, получающего денежные средства.

На основании полученных ордеров кассир заполняет кассовую книгу и делает отчет кассира.

Приходный и расходный ордера действительны только в день выписки документа и исправления не допускаются.

Виды и формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляют через банковские операции, кредитные операции, расчетные операции. Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю или продажу ТМЦ. К нетоварным – расчеты с научно-исследовательскими организациями, с учебными заведениями, с юридическими и консультационными организациями.

В зависимости от места нахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на:

- иногородние

- одногородние

Иногородними называют расчеты между организациями, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородние – в одном.

Формы безналичных расчетов

1. Расчеты по платежным поручениям

2. расчеты по инкассо

3. расчеты по аккредитиву

4. расчеты по чекам

Платежное поручение – распоряжение владельца счета его банку перевести денежную сумму на счет получателя денежных средств.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

• за поставленные товары

• за выполненные работы

• за оказанные услуги

• в бюджеты всех уровней

• во внебюджетные фонды

• в целях возврата кредитов и займов

• уплаты % по кредитам

Расчет по инкассо – банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчет по инкассо осуществляются на основании требований с акцептом (с согласия) либо без акцепта (без согласия).

Расчет по аккредитиву. Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя при условии, что последний предъявит документы, которые соответствуют условиям аккредитива.

Особенность аккредитивной формы состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Если аккредитив использован не полностью, то его остаток возвращают предприятию покупателя и зачисляют на р/с

Расчеты по чекам. Чек – ценная бумага, по средством которой производится получение зарезервированных денежных средств.

Учет операций по расчетным счетам

Каждое предприятие имеет право открывать в любом банке расчетный и другие счета для хранения свободных денежных средств. Чтобы открыть расчетный счет в банке необходимо представить для банка следующие документы:

• заявление об открытии счета

• нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельство о государственной регистрации

• справку о постановке на учет в налоговых органах

• карточку с образцами подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиском печати предприятия

• копию справки о присвоении статистических кодов.

Для открытия валютного счета требуются те же документы, что и для открытия расчетного счета. Открытие валютного счета предполагает дополнительное открытие трех субсчетов для учета операций в иностранной валюте.

Счет 52.1. Текущий валютный счет.

Он предназначен для учета валюты, находящейся в распоряжении организации, в том числе валютной выручки, оставшейся после ее обязательной продажи.

Счет 52.2. Транзитный валютный счет.

Он предназначен для учета поступившей валютной выручки до ее обязательной продажи.

Счет 52.3. Специальный транзитный валютный счет.

Он предназначен для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Об открытии валютного (расчетного) счета необходимо сообщить в налоговую инспекцию в 10-дневный срок. Открыть валютный счет за пределами России можно только с разрешения Центробанка.