4.4 Экспресс-диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Экспресс-диагностика может проводиться ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от периодичности составления баланса. Её целью является оценка текущего состоя­ния и динамики экономического потенциала, рыночной и инвес­тиционной активности. Для проведения экспресс-диагностики исполь­зуются данные бухгалтерской отчетности. Этот вид диагностики имеет три этапа:

1) изучение бухгалтерской отчетности, проверка взаимоувязки всех форм отчетности;

2) определение системы учета (выручка по отгрузке или по­ступлению средств на расчетный счет), ознакомление с заключе­нием аудиторской фирмы;

3) оценка состояния и динамики экономического потенциала, включая оценку имущественного положения.

Методика проведения экспресс-диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия отражена в табл. 4.3.

Пример 4.1.Необходимо провести экспресс-диагностику финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе данных его бухгалтерской отчетности.

ЗАО «Шахаевское» расположено в Веселовском районе Ростовской области, Центральной усадьбой совхоза служит хутор Маныч-Балабинка, который находится в 12 км от районного центра п. Весёлый и в 120 км от областного центра - г. Ростова-на-Дону.

Хозяйство организовано в 1988 г. на базе второго отделения колхоза имени Жданова и третьего отделения зерносовхоза «Веселовский», с целью выполнения следующих видов деятельности: производство, заготовка, переработка и реализация продукции растениеводства, животноводства, оказания услуг населению и предприятиям.

Общая земельная площадь хозяйства по состоянию на 1 января 2002 года составила 5854 га, в том числе площадь сельскохозяйственных угодий 5271 га, из них пашни - 4750 га.

Среднесписочная численность работников в 2002 году составила 203 человека, в том числе работников, занятых в сельскохозяйственном производстве 196 человек, из них постоянных рабочих 143 человека.

Основные показатели экспресс-диагностики финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Шахаевское» отражены в табл. 4.4.

Увеличивается доля основных средств в активах (52% в 2000 году и 53% в 2002 году), при этом снижается износ основных средств (71% в 2000 году и 67% в 2002 году). Доля дебиторской задолженности в активах весьма мала (6% в 2000 году и 4% в 2002 году). Высок удельный вес собственных средств в активах предприятия (94% в 2000 году и 96% в 2002 году), собственные средства существенно превышают заемные.

В 2000 году потребность в оборотных средствах предприятие покрывало собственными оборотными средствами на 59%, а в 2002 году уже на 100%.

Общий коэффициент покрытия краткосрочных обязательств показывает, что с учетом запасов и затрат у предприятия достаточно ликвидных средств для выполнения краткосрочных обязательств. Положительно характеризует финансовое состояние предприятия и то, что у предприятия на конец отчетного года отсутствуют убытки.

Таблица 4.3 – Методика экспресс-диагностики финансово-хозяйственной деятельности организации

Направление диагностики	Показатели	Расчетная формула
1 Оценка имущественного положения	1.1 Доля основных средств в активах	Отношение суммы основных средств к сумме активов
	1.2 Доля дебиторской задолженности в активах	Отношение суммы дебиторской задолженности к сумме активов
	1.3 Износ основных средств	Отношение суммы износа ОС к восстановительной (первоначальной) стоимости ОС
2Оценка финансового положения	2.1 Доля собственных средств в активах	Отношение суммы источников собственных средств к сумме активов
	2.2 Обеспеченность чистым рабочим капиталом	Отношение чистого рабочего капитала к сумме активов
	2.3 Обеспеченность собственными оборотными средствами	Отношение суммы собственных оборотных средств к общей сумме оборотных средств
	2.4 Общий коэффициент покрытия	Отношение суммы текущих активов к сумме текущих обязательств
	2.5 Уровень дебиторской задолженности	Отношение суммы дебиторской задолженности к сумме оборотных средств
	2.6 Доля убытков в активах	Отношение суммы убытков к сумме активов
3. Эффективность использования экономического потенциала	3.1. Уровень рентабельности продаж	Отношение прибыли от продаж к выручке от продаж
	3.2. Уровень рентабельности активов	Отношение балансовой прибыли к сумме активов
	3.3. Уровень рентабельности собственного капитала	Отношение балансовой прибыли к сумме собственного капитала

Таблица 4.4 - Экспресс-диагностика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Шахаевское» Ростовской области

Направление диагностики	Показатели	Годы
		2000	2001	2002
1 Оценка имущественного положения	1.1 Доля основных средств в активах	0.52	0.50	0.53
	1.2 Доля дебиторской задолженности в активах	0.06	0.03	0.04
	1.3 Износ основных средств	0.71	0.69	0.67
2 Оценка финансового положения	2.1 Доля собственных средств в активах	0.94	0.99	0.96
	2.2 Обеспеченность чистым рабочим капиталом	0.89	0.99	0.96
	2.3 Обеспеченность собственными оборотными средствами	0.59	0.96	1.00
	2.4 Общий коэффициент покрытия	3.91	26.38	6.57
	2.5 Уровень дебиторской задолженности	0.21	0.11	0.18
	2.6 Доля убытков в активах	0.05	-	-
3 Эффектив-ность использова-ния экономического потенциала	3.1 Уровень рентабельности продаж	0.30	0.28	0.18
	3.2 Уровень рентабельности активов	0.15	0.31	0.11
	3.3 Уровень рентабельности собственного капитала	0.12	0.10	0.12

Рентабельность продаж уменьшилась на 12% и составила в отчетном году 18%. Рентабельность активов варьирует в разрезе лет, но по сравнению с 2000 г. в 2002 г. заметно ее снижение на 4% (с 15 до 11%). Рентабельность собственного капитала не изменилась и составляет 12%.

Таким образом, несмотря на в целом положительную оценку динамики экономического потенциала предприятия, эффективность использования данного потенциала нельзя назвать удовлетворительной.