5.3 Факторный анализ прибыли от продаж

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации (продажи) продукции (работ, слуг) можно рассчитать по формуле:

П = В – С, (5.1)

где П – прибыль от продаж, тыс.руб.;

В – выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.;

С – себестоимость реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.

Важнейшими условиями роста прибыли от продаж являются увеличение объема производства продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества и конку­рентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на скла­дах, своевременная ее оплата покупателями, применение прогрессив­ных форм расчетов за продукцию (факторинг, овердрафт) (рис. 5.1).

Между изменением объема реализации продукции и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость для рен­табельной продукции и обратная зависимость для убыточной продук­ции. Увеличение объема реализации рентабельной продукции приво­дит к увеличению массы прибыли. Влияние изменения объема реали­зации на сумму прибыли можно определить по формуле:

(5.2)

где ΔП(РП) – изменение (прирост, уменьшение) величины прибыли за счет изменения объема реализованной продукции, тыс.руб.;

П₀ – прибыль, полученная в базисном периоде, тыс.руб.;

РП₀ – объем реализованной продукции в базисном году, тыс.руб.;

РП_1,0 – фактический объем реализованной продукции в отчетном году в ценах и по себестоимости базисного года, тыс.руб.

На прибыль от реализации оказывают влияние сдвиги в структуре и ассортименте продукции (работ, услуг), поскольку их рента­бельность неодинакова. При увеличении доли изделий и видов работ (услуг) с рентабельностью выше средней по предприятию сумма при­были увеличивается. Влияние на прибыль изменения ассортимента и структуры реализации (оборота) по сравнению с прошлым годом мож­но определить по формуле:

(5.3)

где - изменение (прирост, уменьшение) прибыли в результате изменения структуры и ассортимента продукции, тыс. руб.;

- прибыль, полученная от фактически реализованной продукции в отчетном году в ценах и по себестоимости базисного года, тыс. руб.

Существенное влияние на сумму прибыли может оказать изме­нение полной себестоимости реализации продукции (работ, услуг). Между уровнем себестоимости и размером прибыли наблюда­ется обратная зависимость: снижение себестоимости приводит к уве­личению суммы прибыли и наоборот. Это связано с тем, что сумма прибыли определяется как разность между стоимостью реализован­ной продукции (работ, услуг) в оптовых ценах и ее полной се­бестоимостью.

Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли определя­ется путем сравнения величин объема реализации отчетного года, рас­считанного по себестоимости отчетного и предыдущего года:

ΔП(С) = С₁ – С_1,0, (5.4)

где ΔП(С) — изменение (прирост, уменьшение) прибыли в результате изменения себестоимости продукции (работ, услуг), тыс.руб.;

С₁ — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года, тыс.руб.;

С_1,0 — себестоимость реализованной продукции в отчетном году в ценах и тарифах базисного года, тыс.руб.

Величина прибыли находится в прямой зависимости от измене­ния оптовых цен на продукцию и тарифов на работы и услуги. Влияние на прибыль изменения оптовых цен и тарифов определяется путем сравнения объемов реализованных в отчетном году товаров, продукции, работ, услуг в действующих ценах и в ценах и тарифах пре­дыдущего года:

ΔП(Ц) = РП₁ – РП_1,0, (5.5)

где ΔП(Ц) — изменение (прирост, уменьшение) прибыли за счет изменения оптовых цен и тарифов, тыс.руб.;

РП₁ — фактический объем реализации за отчетный год в действующих ценах, тыс. руб.

Факторный анализ динамики прибыли от продаж можно выпол­нить также с помощью способа цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной (табл. 5.2.)

Таблица 5.2 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли (убытка) от продажи продукции (работ, услуг)

Подстановки	Взаимодействующие факторы				Влияние фактора на сумму прибыли, тыс. руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Себестоимость продаж	Цены продаж
Исходные данные	план	план	план	план
Объем продаж отчетного года	факт	план	план	план
Структура продаж отчетного года	факт	факт	план	план
Себестоимость отчетного года	факт	факт	факт	план
Цены отчетного года	факт	факт	факт	факт
Итого

Пример5.2. Необходимо рассчитать влияние объёма продаж, отпускной цены и себестоимости на прибыль от продаж.

Таблица 5.3. – Факторный анализ прибыли от продаж

Показатели	план	факт	Отклонение (+,-)
Количество продукции (Q), тыс. шт. Цена изделия (р), руб. Себестоимость изделия (С), руб. Прибыль от единицы изделия (П), руб. Прибыль от всего выпуска (Побщ.), тыс. руб.	300 340 280 60 18000	320 390 340 50 16000	+200 +50 +60 -10 -2000

Прибыль, полученная от продажи продукции, снизилась, по сравнению с планом, на 2000 тыс. руб., на что повлияли следующие факторы:

• изменение объема проданной продукции (+1200 тыс. руб.):

• изменение отпускной цены на продукцию (+16000 тыс. руб.):

• изменение себестоимости изделия (- 19200 тыс. руб.):

Пример 5.3. Необходимо рассчитать влияние структуры товарной продукции на сумму прибыли от ее продажи.

Таблица 5.4. – Влияние структуры продукции на сумму прибыли от ее продажи

Вид продукции	Объем продажи в натур. выраж., тыс. шт.		Структура товарной продукции, %			Планов. прибыль на ед-цу, руб.
	план	факт	план	факт	изменение +, -
“А” “Б” “В” “Г” Всего	348 400 290 150 1188	395 360 295 180 1230	29,29 33,67 24,41 12,63 100,00	32,11 29,27 23,98 14,64 100,00	+2,82 -4,40 -0,43 +2,01 0	0,27 0,13 0,40 0,25 -

В отчетном году увеличился удельный вес продукции “А” и “Г” в общем объеме реализованной продукции на 2,82 % и 2,01 % соответственно и снизился удельный вес продукции “Б” и “В” – на 4,40 % и 0,43 % соответственно, что повлияло на увеличение суммы прибыли от продажи продукции на 51,99 тыс. руб.: