6.4 Анализ ритмичности выпуска продукции

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

• коэффициент ритмичности (К_рит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - ВП_1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - ВП₀:

К_рит. = ВП_1,0 : ВП₀; (6.11)

• коэффициент вариации (К_вар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и так далее) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и так далее) плановому выпуску (ВП₀):

(6.12)

где n – число суммируемых плановых заданий.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и другие.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:

а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

6.5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы (рис.6.1).

Рис. 6.1 Модель факторной системы объема реализации продукции

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое уравнение имеет вид:

РП = ГП_н + ВП - ГП_к (6.13)

где РП - объем реализованной продукции, тыс. руб.;

ГП_н, ГП_к - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно, тыс. руб.;

ВП - объем выпуска продукции за период, тыс. руб.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (К_д):

К_д = (ВП₀ - ВП_н) / ВП₀, (6.14)

где ВП₀ - плановый объем продукции для заключения договоров, тыс. руб.;

ВП_н - недопоставка продукции по договорам, тыс. руб.

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

Пример 6.4. Необходимо провести анализ выполнения договорных обязательств и определить объём недопоставленной продукции.

Таблица 6.5 – Анализ обеспеченности договорных обязательств

Потребители	Произведено продукции, т.р.	Предусмотрено поставок по договорам, т.р.	Фактически поставлено по договорам, т.р.	Обеспечение обязательств по поставкам продукции
				т.р.	%
1	2600	3500	2400	-1100	68,6
2	8500	8500	8500	-	100,0
3	17200	17200	17200	-	100,0
итого	28300	29200	28100	-1100	96,2

Предприятие полностью выполнило договорные обязательства перед потребителями «2» и «3». Степень недовыполнения плана по поставкам продукции первому потребителю составила 25,8 % (100 – 74,2); объем недопоставленной продукции составил 1100 тыс. руб.

Степень выполнения договорных обязательств в целом по предприятию составила 96,2 %, то есть план недовыполнен на 3,8 %.

Пример 6.5. Необходимо рассчитать размер влияния на объём продаж следующих факторов: остатки готовой продукции, выпуск товарной продукции, прочие поступления.

Таблица 6.6 – Факторный анализ объема продаж на предприятии

Показатели	План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Влияние факторов, тыс. руб.
1	2	3	4
1. Остатки готовой продукции на начало года	2130	2280	150
2. Выпуск товарной продукции	21200	21430	230
3. Остатки готовой продукции на конец года	3260	3580	320

Продолжение таблицы 6.6

1	2	3	4
4. Отгрузка продукции (стр.1 + стр.2 – стр.3)	20070	20130	60
5. Остаток товаров отгруженных: а) на начало года б) на конец года	1720 1600	1390 1200	-330 -400
6. Прочие поступления	-	220	220
7. Продажа продукции за год (стр.4 + стр.5а – стр.5б + стр.6)	20190	20540	350

Фактический объем продаж готовой продукции превысил запланированный на 350 тыс. руб.; на что оказали влияние следующие факторы: увеличение отгрузки продукции на 60 тыс. руб., снижение остатков товаров отгруженных на начало и конец года – на 330 и 400 тыс. руб. соответственно, наличие прочих поступлений в сумме 220 тыс. руб.

Контрольные вопросы:

1. Анализ объема производства продукции.

2. Анализ ассортимента продукции.

3. Анализ структуры продукции.

4. Понятие и показатели качества продукции.

5. Понятие и показатели оценки ритмичности выпуска продукции.

6. Факторная система объема реализации продукции.