5 Анализ финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия
5.1 Задачи анализа финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия и источники информации
Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе такого результативного показателя как прибыль.
Прибыль — это конечный финансовый (экономический) результат деятельности предприятия, характеризующий его эффективность. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности. Сумма прибыли определяется объемом продаж, качеством, ассортиментом и конкурентоспособностью продукции на внутреннем и внешнем рынках, уровнем затрат и инфляционными процессами.
Анализ финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия предполагает следующие этапы:
оценку состава, динамики и структуры прибыли (убытка);
определение влияния отдельных факторов на размер прибыли (убытка);
выявление резервов роста прибыли;
определение порога прибыли.
Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам “Прибыли и убытки”, “Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток”, “Отчет о прибылях и убытках” (форма № 2), “Отчет о движении капитала” (форма № 3), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
5.2 Общая оценка динамики прибыли
В процессе анализа финансовых (экономических) результатов используются следующие показатели прибыли: прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности и чистую прибыль (нераспределенную прибыль (убыток) отчетного периода).
Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой сумму прибыли (убытка) от продаж товаров (продукции, работ, услуг), операционных доходов и расходов и финансовых результатов от внереализационных операций.
Прибыль (убыток) от обычной деятельности определяется как разница между суммой прибыли (убытка) до налогообложения и платежами в бюджет из прибыли.
Чистая (нераспределенная) прибыль определяется как разница между прибылью от обычной деятельности и суммой чрезвычайных доходов и расходов. Она выступает важнейшим источником доходов предприятия, направляемых на его развитие.
Схема факторного анализа балансовой прибыли предприятия представлена на рис. 5.1.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость продукции (работ, услуг) уменьшить на ее прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Пример 5.1. Необходимо выполнить анализ балансовой прибыли, определить влияние отклонения факторов в сумме и по удельному весу, рассчитать процент выполнения плана по прибыли.
Таблица 5.1 – Факторный анализ балансовой прибыли
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
% выполнения | ||
|
Сумма, т.р. |
Уд. вес, % |
Сумма, т.р. |
Уд. вес, % | |||
|
8154
-634
3224
12012 |
67,88
5,28
26,84
100,00 |
8100
719
1373
100192 |
79,47
7,05
13,48
100,00 |
-54
+85
-1851
-1820 |
99,34
113,41
42,59
84,85 |
Величина балансовой прибыли, полученной на предприятии в отчетном году, составляет лишь 84,85 % от запланированной суммы. Расчет влияния факторов на недовыполнение плана по прибыли произведем при помощи способа цепных подстановок:
Рис. 5.1 - Схема факторного анализа прибыли
Уменьшение фактической суммы прибыли от продажи на 54 тыс. руб. относительно запланированной, а также сальдо внереализационных финансовых результатов на 1851 тыс. руб. обусловили и снижение балансовой прибыли. Положительное влияние на величину балансовой прибыли оказал тот факт, что сальдо операционных доходов и расходов превышает запланированный уровень на 13,41 % или 85 тыс. руб.