8.3 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату трудас плановым фондом заработной платыв целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

(8.6)

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы.

Для этого переменная часть фонда заработной платы корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции. К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и изменяющиеся пропорционально объему производства продукции.

Постоянная часть фонда оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы определяется по формуле:

. (8.7)

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 8.1.

Рис. 8.1 Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель переменного фонда заработной платы будет иметь следующий вид:

. (8.8)

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану:

; (8.9)

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре:

; (8.10)

в) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру:

; (8.11)

г) фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:

(8.12)

д) фактически:

(8.13)

2. Отклонение от плана:

абсолютное:

(8.14)

относительное:

. (8.15)

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

• влияние объема производства продукции:

(8.16)

• влияние изменения структуры произведенной продукции:

(8.17)

• влияние изменения удельной трудоемкости продукции:

(8.18)

• влияние изменения оплаты труда:

(8.19)

В конце анализа необходимо провести проверку произведенных расчетов:

(8.20)

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис. 8.2.

Согласно этой схеме модель постоянного фонда заработной платы будет иметь следующий вид:

. (8.21)

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

Рис. 8.2 Детерминированная факторная система фонда заработной

платы рабочих-повременщиков

В процессе анализа целесообразно рассчитать в сравнить в динамике такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумма отчислений в фонд накопления в расчете на рубль зарплаты.

Пример 8.3. Необходимо провести анализ использования фонда заработной платы, рассчитав размер влияния на фонд оплаты труда изменения объёма производства, среднегодовой заработной платы работников, производительности труда.

Таблица 8.4 – Анализ использования фонда заработной платы

Показатели	План	Факт	Отклонение (+,-)	Изменение, %
Выпуск товарной продукции, тыс. руб. Среднесписочная численность работников, чел. Производительность труда работников, тыс. руб. Фонд оплаты труда, тыс. руб. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	21200,0 490 43,27 9360,0 19,10	21430,0 510 42,02 9857,6 19,33	+230 +20 -1,25 +497,6 +0,23	+1,08 +4,08 -2,89 +5,32 +1,2

Расчет производим по следующей формуле:

,

где ФОТ – фонд ОТ, тыс. руб.;

- среднегодовая заработная плата тыс. руб.;

ТП – выпуск товарной продукции тыс. руб.;

ПТ – производительность труда тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Увеличение среднегодовой заработной платы одного работника на 0,23 тыс. руб. повлекло за собой и рост фонда оплаты труда на предприятии на 110,67 тыс. руб.; увеличение фактического выпуска товарной продукции на 230 тыс. руб., по сравнению с планом, также благоприятно отразилось на общей величине фонда оплаты труда: его прирост за счет этого фактора составил 102,75 тыс. руб. Снижение производительности труда на 1,25 тыс.руб./год было компенсировано увеличением численности работников на предприятии и, поэтому, изменение фонда оплаты труда под воздействием данного фактора составило + 284,18 тыс. руб.

Общее увеличение фактической величины фонда заработной платы, по сравнению с запланированной, составило 497,6 тыс. руб. или 1,2 %.

Контрольные вопросы:

1. Задачи анализа результатов социального развития предприятия.

2.Показатели использования рабочей силы на предприятии, их анализ.

3.Анализ профессионального и квалификационного уровня персонала предприятия.

4.Показатели движения рабочей силы, их анализ.

5.Понятие постоянной и переменной частей фонда заработной платы.