- •И.В. Коломийцева
- •Введение
- •Раздел 1. Теоретические основы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •В системе управления
- •Информационное обеспечение и организация анализа и диагностики
- •Система комплексного анализа и диагностики
- •2 Методы и приёмы проведения анализа
- •2.1 Математические основы анализа
- •2.2 Основные свойства и модели детерминированного факторного анализа
- •2.3 Стратегия, методы и модели линейного регрессионного (стохастического) анализа
- •2.4 Факторный анализ отдельных сегментов бизнеса.
- •7. Сущность swot-анализа. Принципы построения swot-матрицы. Раздел 2. Анализ и диагностика результатов деятельности предприятия
- •3 Анализ имущественного положения предприятия
- •3.1 Экономическое содержание бухгалтерского баланса
- •3.2 Опыт экономически развитых стран по составлению бухгалтерской отчетности
- •3.3 Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств и чистых активов предприятия
- •3.4 Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств предприятия
- •3.5 Анализ формирования капитала предприятия
- •Контрольные вопросы:
- •4 Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
- •4.1 Понятие, значение, задачи анализа и диагностики финансового состояния предприятия
- •4.2. Эволюция подходов к анализу финансовой отчетности
- •4.3 Формирование аналитического баланса. Вертикальный и горизонтальный анализ
- •4.4 Экспресс-диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •4.5 Анализ и диагностика финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
- •4.6 Анализ деловой активности предприятия
- •5 Анализ финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия
- •5.1 Задачи анализа финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия и источники информации
- •5.2 Общая оценка динамики прибыли
- •5.3 Факторный анализ прибыли от продаж
- •5.4 Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
- •5.5 Анализ использования прибыли
- •5.6 Факторный анализ прибыли в системе директ-кост
- •6. Анализ производственных результатОв деятельности предприятия
- •6.1 Основные этапы и информационное обеспечение анализа производственных результатов
- •6.2 Анализ формирования и выполнения производственной программы
- •6.3 Анализ качества продукции
- •6.4 Анализ ритмичности выпуска продукции
- •6.5 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •7 Анализ результатов технического развития предприятия
- •7.1 Задачи и информационное обеспечение анализа результатов технического развития предприятия
- •7.2 Анализ состояния техники и эффективности технологий
- •7.3 Анализ эффективности лизинга
- •7.4 Анализ организации труда на предприятии
- •7.5 Анализ инновационной деятельности предприятия
- •8 Анализ результатов социального развития предприятия
- •8.1 Направления и информационное обеспечение анализа результатов социального развития предприятия
- •8.2 Анализ обеспеченности предприятия кадрами
- •Продолжение таблицы 8.1
- •8.3 Анализ фонда заработной платы
- •Раздел 3. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия
- •9 Анализ использования основных производственных фондов предприятия
- •9.1 Основные направления и информационное обеспечение анализа использования основных фондов
- •9.2 Анализ движения основных фондов
- •9.3 Анализ эффективности использования основных фондов
- •9.4 Факторный анализ фондоотдачи
- •9.5 Анализ использования оборудования
- •9.6 Характеристика производственной мощности предприятия
- •10. Анализ материальных ресурсов предприятия
- •10.1 Основные этапы и информационное обеспечение анализа материальных ресурсов предприятия
- •10.2 Оценка качества планов материально-технического снабжения
- •Стоимость материальных ресурсов по заключенным
- •10.3 Оценка потребности в материальных ресурсах
- •10.4 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •10.5 Факторный анализ общей материалоемкости продукции
- •10.6 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
- •11 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •11.1 Направления и информационное обеспечение анализа использования трудовых ресурсов предприятия
- •11.2 Анализ использования рабочего времени
- •11.3 Анализ производительности труда
- •Раздел 4. Анализ эффективности деятельности предприятия
- •12. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •12.1 Объекты, задачи анализа затрат на производство и реализацию продукции и источники информации
- •12.3 Общая оценка показателей себестоимости продукции
- •12.4 Анализ состава и структуры затрат на производство
- •12.5 Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •12.6 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •13. Анализ показателей рентабельности предприятия
- •13.2 Методика расчета показателей рентабельности
- •13.3 Факторный анализ рентабельности в системе директ-кост
- •Раздел 5. Диагностика потенциала предприятия и перспектив его развития
- •1.Задачи и информационное обеспечениекомплексного управленческого анализа деятельности предприятия.
- •2.Методология проведения комплексного управленческого анализа деятельности предприятия.
- •3.Этапы анализа финансовых показателей деятельности предприятия.
- •15.1 Производственный и финансовый леверидж
- •15.2 Оценка запаса финансовой устойчивости (зоны безопасности) предприятия
- •Собственные Выручка (в) Сумма активов Собственные
- •Чистая прибыль Чистая прибыль Выручка
- •Сумма Выручка Сумма
- •Литература
- •Оглавление
- •Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Раздел 3. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия
9 Анализ использования основных производственных фондов предприятия
9.1 Основные направления и информационное обеспечение анализа использования основных фондов
Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.
Основными фондами являются средства труда, которые имеют стоимость более 100 минимальных размеров оплаты труда и используются длительное время (в течение нескольких производственных циклов), частями перенося свою стоимость на создаваемую продукцию (работы, услуги).
Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций (табл. 9.1).
Таблица 9.1 - Основные направления анализа основных средств
Основные направления анализа |
Задачи анализа |
Виды анализа |
1 |
2 |
3 |
Анализ структуры и динамики ОС |
Оценка размера и структуры вложения капитала в ОС. Определение характера и размера влияния стоимости ОС на финансовое положение и структуру баланса |
Финансовый анализ |
Анализ эффективности использования ОС |
Анализ движения ОС. Анализ показателей эффективности использования ОС. Анализ использования времени работы оборудования. Интегральная оценка использования оборудования |
Управленческий анализ |
Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования |
Анализ затрат на капитальный ремонт. Анализ затрат по текущему ремонту. Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования |
Управленческий анализ |
Продолжение таблицы 9.1.
1 |
2 |
3 |
Анализ эффективности инвестиций в ОС |
Оценка эффективности капитальных вложений. Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования |
Финансовый анализ |
Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.
Источники информации для проведения анализа: ф. №11 «Отчет о наличии и движении ОС», ф БМ «Баланс производственной мощности», ф.№7-ф «Отчет о запасах не установленного оборудования», инвентарные карточки учета ОС и другие.
9.2 Анализ движения основных фондов
Данные о наличии, износе и движении основных производственных фондов служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.
Оценка движения основных фондов проводится на основе коэффициентов (табл. 9.2), которые анализируются в динамике за ряд лет.
Таблица 9.2 - Показатели движения и состояния основных средств
Наименование показателей |
Формула расчета |
1 |
2 |
1. Показатели движения | |
1.1 Коэффициент поступления (ввода) ОС (КВВ) |
Стоимость вновь поступивших ОС |
Стоимость ОС на конец отчетного периода | |
1.2 Коэффициент обновления ОС (Коб) |
Стоимость новых ОС |
Стоимость ОС на конец отчетного периода | |
1.3 Коэффициент выбытия ОС (Квыб) |
Стоимость выбывших ОС |
Стоимость ОС на начало периода | |
1.4 Коэффициент ликвидации ОС (Кл) |
Стоимость ликвидированных ОС |
Стоимость ОС на конец периода |
Продолжение таблицы 9.2
1 |
2 |
1.5 Коэффициент прироста ОС (Кпр) |
Сумма прироста ОС |
Стоимость ОС на начало отчетного периода | |
1.6 Коэффициент замены ОС (Кзам) |
Стоимость выбывших в результате износа ОС |
Стоимость вновь поступивших ОС | |
1.7 Коэффициент расширения ОС (Кр) |
1 - Кзам |
2. Показатели состояния | |
2.1 Коэффициент годности ОС (Кг) |
Остаточная стоимость ОС |
Первоначальная стоимость ОС | |
2.2 Коэффициент износа ОС (Ки) |
Сумма начисленного износа ОС |
Первоначальная стоимость ОС |
Рассмотрим экономическую интерпретацию перечисленных показателей.
Коэффициент поступления (ввода в эксплуатацию) основных средств характеризует долю поступивших в эксплуатацию основных средств за отчетный период.
Коэффициент обновления основных средств показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.
Коэффициент выбытия основных средств показывает, какая часть основных средств выбыла в течение отчетного периода из-за ветхости и по другим причинам.
Коэффициент ликвидации характеризует долю ликвидированных за отчетный период основных средств в их общей стоимости на конец периода.
Коэффициент прироста показывает долю приращения (разность между стоимостью поступивших и выбывших в течение отчетного периода) основных средств в их стоимости на начало периода.
Коэффициент замены характеризует соотношение между стоимостью выбывших по ветхости и стоимостью вновь поступивших основных средств. Дополняет этот показатель до 1 (или 100 %) коэффициент расширения основных средств.
Коэффициент годности показывает соотношение между остаточной и первоначальной стоимостью основных средств. Дополнением этого показателя до 1 (или 100 %) служит коэффициент износа, отражающий долю начисленного в отчетном периоде износа в первоначальной стоимости основных средств (см. также § 4.3).