9.2.1. Перспективное финансовое планирование
Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является главной формой реализации целей предприятия.
Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.
Финансовая стратегия представляет собой особый вид практической деятельности людей — финансовой работы, состоящей в разработке стратегических финансовых решений (в форме прогнозов, проектов, программ и планов), предусматривающих выдвижение таких целей и стратегий финансовой деятельности предприятия, реализация которых обеспечивает их эффективное функционирование в долгосрочной перспективе, быструю адаптацию к изменяющимся условиям внешней среды.
Стратегическому финансовому планированию присущи следующие характерные черты:
устремленность в среднесрочную и дальнесрочную перспективы (на период более одного года);
ориентация на решение ключевых, определяющих для финансовой системы предприятия целей, от достижения которых зависит его выживание;
органическая увязка намеченных целей с объемом и структурой ресурсов, требующихся для их достижения;
учет воздействия на планируемый объект многочисленных внешних факторов, оказывающих на него влияние, и разработка мероприятий для успешного решения задач планируемой финансовой системы;
адаптивный характер, т. е. способность предвидеть изменения внешней и внутренней среды финансового планирования объекта и приспособить к ним процесс его функционирования.
Процесс формирования финансовой стратегии предприятия включает в себя следующие основные этапы:
определение периода реализации стратегии;
анализ факторов внешней финансовой среды предприятия;
формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия;
разработка финансовой политики;
разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии;
оценка разработанной финансовой стратегии.
На заключительном этапе разработки финансовой стратегии предприятия проводится оценка эффективности разработанной системы по определенным параметрам:
путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации стратегии оценивается разработанная финансовая стратегия;
оценивается увязка финансовой стратегии с прогнозируемыми изменениями во внешней среде;
оцениваются возможности предприятия по формированию собственных и заемных источников финансирования;
оценивается эффективность разработанной финансовой стратегии.
По времени и характеру решаемых проблем прогнозы подразделяются на:
стратегические и тактические;
оперативные; краткосрочные;
среднесрочные;
долгосрочные.
Оперативный прогноз имеет период упреждения до одного месяца; краткосрочный — от 1 месяца до 1 года; среднесрочный — от года до пяти лет; долгосрочный — более пяти лет.
По функциональному признаку (направлениям прогнозирования) прогнозы подразделяются на два вида:
поисковые (генетические),
нормативные (темологические).
Поисковый прогноз основан на условном продолжении в будущем тенденций развития исследуемого объекта в прошлом и настоящем и отвлекается от условий (факторов), способных изменить тенденции развития.
Нормативный (темологический) прогноз разрабатывается на базе заранее определенных целей.
9.2.2. Текущее финансовое планирование
Система текущего планирования финансовой деятельности предприятия основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности.
По результатам текущего финансового планирования разрабатываются три основных документа:
план движения денежных средств;
план отчета о финансовых результатах;
план бухгалтерского баланса.
Данные, включаемые в текущие финансовые планы, характеризуют следующие параметры:
финансовую стратегию предприятия;
результаты финансового анализа за предшествующий период;
планируемые объемы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;
систему разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных видов ресурсов;
действующую систему налогообложения;
действующую систему норм амортизационных отчислений;
средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т. п.
План баланса предприятия может строиться по следующей схеме:
9.2.3.Оперативное финансовое планирование
Оперативное финансовое планирование разрабатывает комплексы краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.
Оперативное финансовое планирование включает составление и использование платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.
Для составления платежного календаря необходимо решать следующие задачи:
— организовать учет временной стыковки денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;
— сформировать информационную базу по движению денежных потоков;
— вести ежедневный учет изменений в информационной базе;
— анализировать неплатежи (по суммам и источникам возникновения), проводить конкретные мероприятия по их преодолению;
— рассчитать потребности в краткосрочном кредите и оперативно приобретать заемные средства;
— рассчитать (по суммам и срокам) временно свободные денежные средства предприятия;
— анализировать финансовый рынок с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.
Для составления платежного календаря необходимо иметь следующую информационную базу:
— план реализации продукции;
— смету затрат на производство;
— план капитальных вложений;
— выписки по счетам предприятия и приложения к ним;
— договора;
— внутренние приказы;
— график выплаты зарплаты;
— счета-фактуры;
— установленные сроки платежей по финансовым обязательствам.
Кассовый план или план оборота наличных денежных средств отражает поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств
При составлении кассового плана используются следующие исходные данные:
— предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления;
— информация о продаже работникам материальных ресурсов или продукции;
— сведения о командировочных расходах;
— сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.
Таблица 9.2
Примерная форма платежного календаря на I квартал
