49. Содержание и техника составления отчетов об изменениях капитала и о движении денежных средств

Отчет об изменениях капитала

В отчете отражается инф-я за 2 года. Отчет сост-т из 2 разд-в: 1) Изм-е капитала , 2) Резервы.

В ф№3 отраж-ся остатки по счетам: УК, ДК, РК, НераспПр. Данная инф-я расшифровывает собственные источники орг-ции, к-ые отражаются в 3 разд. ББ «Капиталы и резервы». Также в Ф№3 отраж-ся остатки и обороты по Резервам: по сомнит. долгам; под сниж-е ст-ти ценных бумаг(сч 59); проч., в т.ч. создаваемые в соответствии с учредительными док-тами.

УК опред-ся уставом орг-ции, увелич-е УК производится по реш-нию собственников- учредителей. Сфрмирован УК: 75/80.

Если учредители вносят в УК имущ-во ст-тью выше 20000руб, ст-ть д.б. подтверждена актом независимого оценщика(эксперта). Внесены ОС в УК: 08/75.

Если орг-ция создается вновь, то 50% УК д.б. внесено на момент регистрации орг-ции, а ост. 50% в течение года. Увелич-е Ук в последующих периодах м. осущ-ся за счет ДК (сч.83): 83/80

Изм-е ДК м. осущ-ся от переоценки объектов ОС. Увеличена ст-ть ОС:01/83, на сумму амортизации 83/02.

Уценка(умен-е ст-ти):84/01, на сумму амортизации 02/84.

Также ДК м. меняться за счет пересчета ин.валют, т.е. на дату курса.

РК (страховой капитал) созд-ся в соот-ии с учредит-ыми док-тами.

Созд-ся РК для выплаты дивид-тов учредителя по привилегированным акциям на случай получения убытка. Созд-ся РК за счет чист пр: 84/82; Испол-е РК: 82/75,70.

НераспрПр. (непокрытый убыток) – рез-т деят-ти орг-ции за год как за текущий, так и предыдущий год. Убыток отраж-ся в круглых скобках.

Раздел 1 «Изменение капитала».

При заполнении строки «Остаток на начало 31 декабря года, предшествующего предыдущему» исп-ся отчетность за прошл. год.

Строки «Результат от переоценки объектов основных средств» отражают результат изменения в межотчетный период показателей доб. капитала или нераспред-й прибыли (непокрытого убытка).

Для отражения по строке» Чистая прибыль» берется соответствующий показатель из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

По строке «Отчисления в резервный фонд» отраж-ся в совокупности отчисления из нераспределенной прибыли.

Раздел «Резервы».

Отраж-ся резервы, созд-мые как в соот-ии с законода-вом, так и в соот-ии с УП орг-ции.

Практически все резервы созд-ся по Дт.сч.91: - сформ-н резерв по сомнит-м долгам 91/63; - под сниж-е ст-ти цен. бумаг 91/59; - спис-е просроч-ой задолж-ти покуп-ля: 63/62; - цен.бумаг 59/58.

Резервы формир-ть выгодно, т.к. это позволяет равномерно списывать непредвиденные расходы орг-ции и позволяет уменьшить авансовые платежи по налогу на пр.

Резервы группируются в зав-ти от причины и источников образования. В каждом подразделе требуется отразить все создаваемые организацией резервы, относящиеся к данной группе. По каждому виду резервов в одной строке приводятся данные предыдущ. года, в другой – отчетного года.

При этом по графе 3 "Остаток" отражается сальдо счета (аналитического счета) конкретного резерва на начало соответствующего (предыдущего или отчетного) года. По графе 4 "Поступило" отражается сумма начисленного за год резерва, а по графе 5 "Использовано" - списанного за год резерва. По графе 6 "Остаток" отражается сальдо счета (аналитического счета) резерва на конец соответствующего года.

Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством" К данной группе относится резервный фонд АО в сумме, не превышающей 5% от суммы уставного капитала. Остатки для данного вида резерва можно взять из строки 431 формы N 1 "Бухгалтерский баланс".

Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" К данной группе относится резервный фонд АО в сумме превышения 5% от суммы уставного капитала. К этой же группе относится и резервный фонд ООО. Остатки для данного вида резерва берутся из строки 432 формы N 1 "Бухгалтерский баланс".

Подраздел "Оценочные резервы" Особенностью таких резервов является то, что они корректируют (уменьшают) статьи актива баланса, а сами в балансе не отражаются. В настоящее время нормативными документами разрешается создание трех видов оценочных резервов.

Подраздел "Резервы предстоящих расходов" Здесь необходимо отразить информацию о резервах, которые начисляются равномерно в целях равномерного признания каких-либо крупных расходов. В частности, организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств и т.д.

В разделе "Справки" по строке 200 "Чистые активы" отражается стоимость чистых активов на начало и конец года. Справочно также отражаются ср-ва, полученные из бюджета и внебюдж.фондов, в т.ч. на расходы по ОВД, и капитальные вложения во ВНА.

Ст-ть активов- Обяз-ва = ЧА

Целевое финансирование явл-ся собственным источником орг-ции, они расходуются строго по назначению и отраж-ся в 3 разделе формы №3.

Ф.4 «Отчет о движение ДС», хар-ет наличие и движение ДС: в кассе, на р/сч, в/сч, на спец счетах, вложение в ЦБ. Денежные потоки показываются по текущей, инвестиционной и фин деят-ти п/п. Эта форма расшифровывает оборотные активы баланса, в частности статью «ДС».

Заполняется нарастающим итогом как и все др формы, т.е. сначала года отражаются остатки по сч 50,51,52,55,58. А также их обороты в течении года, т.е. приход в Дт в корреспонденции со сч 50,51,60,76 и др., расход в Кт в корреспонденцией со сч 50,51,60,62,70 и т.д.

Тек. – деят-ть, к-ая прописана в Уставе орг-ции (продажа товаров, оказание услуг, пр-во ГП)

К инвестиц. Деят-ти относят вклады в недвиж-ть, оборудование, НМА, ДФВ (приобретение акций на длит. Срок, выпуск долгосрочных облигаций и тд), а также ср-ва, полученные от продажи объектов капитальных вложений.

Фин.- деят-ть, к-ая связана с выпуском и реализацией цен. бумаг, акций и облигаций, приобрет-х на срок менее 12 мес.

Остатки и обороты по счетам учета ДС отраж-ся за отчетный и предыдущий годы.

Чистое увеличение(умен-е)ДС и их эквивалентов опред-ся как сумма величин чист ДС от текущей, инвестиц. и фин. деят-ти. Если рез-т с «-», то в скобках.