59. Этапы проведения аудиторской проверки. Планирование аудита.

Разделение на этапы в большей степени связана с ломкой выполненных процедур о их обособленностью. Этапы могут повторяться до тех пор пока не будут достигнуты цели.

Этапы:

1 этап – подготовительный

2 этап планирование

3 этап сбор аудиторских доказательств

4 этап обобщение результатов аудита и завершение проверки

В конце подготовит-ого этапа формируется группа аудиторов для проверки. Также осущ-ся предварительное знакомство аудитора с клиентом:- знакомство с усл-ми пр-ва уровнем обеспечения сохранности активов через посещение и осмотр основных производств. и складских помещений; - знакомство с прежними аудиторскими заключениями; - определение отраслевых особенностей и специфики деят-ти пред-тия – клиента; - выяснение характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, акционерами и др. пользователей ФО клиента;- предварительная оценка трудоемкости и сложности аудита, а так же аудиторского риска

Планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему аудита.

Для разработки плана и программы нужно собрать сведения о деятельности клиента, провести предварительную оценку существенности аудиторского риска, ознакомиться с системой внутреннего контроля и оценить ее риск. Общий план аудитора должен описывать предполагаемый масштаб.

Программа аудита представляет набор конкретных инструментов для аудитора выступающих как средства контроля и регистрацию выполнения аудиторского контроля.

Сбор аудиторских доказательств – это исследуемый этап

М.Б. получены

- тестов средств контроля

- аудиторских процедур проверки хоз. Операций по существу

- аналитических процедур

Обобщение

Производиться анализ

- систематически выявленных нарушений.

- дается оценка достаточных и уместных аудит. док-в

- оценивается влияние выявленных нарушений и ошибок достоверных данных отчетности.

- проводиться обобщение и изложение результатов аудита в аудиторском отчете и заключении.

- подписывается акт о выполненных расчетах и производиться окончательные расчеты с аудиторской фирмой.

Планирование в соотв. с ФПСАД №3 «Планирование аудита». Вкл.: 1. оценку систем БУ и внутр. контроля ПЭС, 2. опред-е величины ауд. риска, 3. расчет УС ошибок, 4. составление общего плана аудита, 5.разработку программы аудита по конкретным участкам.

Общий план аудита явл. частью рабочей документации, аудитор должен описывать предполагаемый порядок и объем проведения аудиторской проверки, план должен быть достаточно подробным.

Ауд. орг-ция явл. независимой в выборе приемов и методов аудита и несет полную отв-ть за результаты своей работы, при этом если сочтет целесообразной может согласовать с руководством клиента отдельных положений общего плана и программы аудита.

В процессе аудита может возникнуть основание для пересмотра отдельных положений плана. Все изменения следует строго регламентировать. В плане следует предусмотреть сроки проведения аудита . В процессе планирования затрат времени учитываются реальные трудозатратный уровень существенности и проведения анализируемых рисков. В плане рекомендуется предусмотреть:

- конкретные области подлежащие изучению

- формирование группы с учетом квалифицируемых аудиторов

- существенность которую следует охватить

- инструктирование группы ознакомлением с фин хоз деят клиента

- контроль руководителя за работой ассистента за введением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита

- документальное оформление особого числа группы при возникновении разногласий при оценки того или иного факта

- роль внутреннего аудита, а так же необходимого привлечения эксперта.

Программа аудита представляет собой детальный перечень ауд-ких процедур кот. выполняют роль подробной инструкции аудитора, а для руководителя явл. средством контроля кач-ва работы подчиненных. В программе опред-ся:

- цель

- основные участки работы и разделы учета подлежащей проверки

- характер и методы проверки

- распределение обязанностей между аудиторами

- сроки выполнения работ

- уровень ответственности

- уровень оплаты труда

- формы и порядок оформления результатов аудита

- оформление виде программы тестов средств контроля виде программы аудиторских процедур по существу

- план и программа д. б. зафиксированы документально

В случае изменений условий аудита план и программа может пересматривать причины и результаты изменений документировано. Выводы по кажд. разделу программы д. документировано отражаться и явл. фактическим материалом для составления отчета и ауд. заключения. Чтобы обосновать эффективность выражения аудиторского мнения.