62. Аудиторская выборка. Документирование аудита.

Ауд. орг-ия м. проверять точность отражения в БУ сальдо и операций по счетам сплошным образом, если число элементов проверяемой совокупности настолько мало, что применение статистич. методов неправомерно, либо если применение аудиторской выборки менее эффективно, чем проведение сплошной проверки.

Ауд. выборка в широком смысле – способ проведения проверки, при кот. аудитор изучает документ не сплошным а выборочным способом. Ауд. выборка в узком смысле слова – перечень элементов проверяемой совокупности, отобранных определенным образом для того, чтобы на основе их изучения сделать вывод обо всей проверяемой совокупности.

Основные термины:

Генеральная совокупность – полный набор данных, подлежащих проверке. В аудите в качестве элементов могут выступать бух. записи (проводки), статьи, документы, из которых делается выборка и о которой эта выборка должна представлять информацию.

Стратификация – процесс деления генеральной совокупности на подгруппы, кажд. из кот. отличается от другой сходными характеристиками входящих в нее единиц.

Элементы выборки – отдельные единицы инф-ции, отобранные из генеральной совокупности.

Ошибка выборки – выявление и прогнозирование искажения данных проверяемой совокупности.

Ожидаемый уровень ошибки – ожидаемое значение отклонения или ожидаемый уровень.

Допустимый уровень ошибки –максимальный размер ошибки или максимальное значение отклонения которые аудитор готов применять в отношении генеральной совокупности, при этом считать что цель аудита достигнута.

Уровень существенности – относительное значение максимально возможной ошибки выборки.

Экстраполяция – использование результатов выборочного исследования (уровень ошибки, завышение или занижение значения пок-ля), применительно ко всей генеральной совокупности.

Риск выборочного исследования – вероятность того, что заключение сделано аудитором по результатам выборочной проверки, отличается от заключения, которое он бы сделал по результатам аналогич. сплошной проверки.

Репрезентативность выборки – предполагает такое положение,когда все элементы изучаемой сов-ти имеют равную вероятность быть отобранными в выборку.

Для обеспечения репрезентативности следует исп-ть. 1 из методов отбора: случ., системат., комбинир.

Случайный отбор:может проводиться по таблице случ. чисел. Кажд. элемент выборки находят по формуле НД=(ЗК-ЗН) *СЧ +ЗН

НД-номер документа,ЗК –конечн. знач.,ЗН-нач.знач,СЧ – случ.число

Систем.отбор:предполагает,что элементы отбираются через постоянный интервал,начиная со случайно выбр.числа.Интервал опр-ся либо на опр.число элементов сов-ти,либо на стоим их оценки.Интервал опр-ся по след.формулам:

1.при количеств.опр-ии элемента: И=(ЗК-ЗН)/ЭВ; ЭВ-число элеметов выборки

2.при стоимостном определении элемента И=ОС/ЭВ

ОС-общий оборот провер.сов-ти в ден.выр

НД=СЧ*И +ЗН

Комбинир.- сочет.случ и систем

Ауд. орг-ия м. прибег. к нерепрезент выборке(непредстав) тогда,когда профес.сужд.а-ра по итогам выборки не должно касаться всей совокупности в целом.

Размер выорки опр-ся велич.ошибки,кот. а-р считает допустим. Чем ниже ее величина,тем больше необх.размер выборки. Допуст.ошибка опр-ся на стадии планирования в соотв-ии с выбр.аудит.ур.сущ-ти.

Этапы выбор. проверки:

1этап Принятие реш-ия о проведении выбор. проверки

2 этап Планирование выбор. проверок

3 этап Проверка элементов выборки

4 этап Анализ рез-ов выбор. исследования(сущ-ть и причины их влияния на др.участки).

Фед стандартом №2 «Документирование аудита» установлены единые требования к составлению документации. Аудиторы д документ-но оформлять все сведения, подтвержд их мнение, что в свою очередь доказывает что проверка проводилась в соотв с законод-вом РФ.

Функции документир-ия: 1) подтверждает, что проверка проводилась 2) по документам осущ-ся внутрифирмен контроль качества аудита 3) докум-ие выступает как средство контроля со стороны уполномоч федерал органа 4) докум-ты использ-ся в случае возник-ия споров с клиентами и 3-ми лицами 5) тщательно подготов-ая докум-ия облегчает работу при послед проверках.

Рабоч док-ты м.б представлены в виде данных зафиксир-ых на бумаге, фото, видео, электр. виде. Рабоч док-ты д. б составлены и систематизированы так, чтобы отвечать обсоят-вам конкрет ауд проверки. В целях повышен эффектив-ти работы аудитора кажд. орг-ии рекоменд-ся разработать типовые формы документации. Такая стандартизация облегчает поручен работы подчиненным и позволяет контролировать рез-ты работы. Для увелич эффект-ти аудита допуск-ся использ-ть графики, аналит и др документ-ию, подготовлен на пр-ии, но при этом аудитор д.б уверен что она подготовлена надлежащ образом.

Док-ты входящ в состав рабоч докум-ии д иметь реквизиты: наименов док-та, наименов-ие эк субъекта, период за кот. проводился аудит, дата выполн-ия ауд процедуры или составлен докум-та, содержание док-та, подписи и расшифровка лица составивш док-т и проверившего, дата проверки докум-та. Аудитор д обеспечить конфединц-ть, сохранность рабоч докум-тов в течении достаточ времени (не менее 5 лет). Все раб док-ты явл-ся собствен-ю аудитора. Никакие эк субъекты не имеют право требовать от аудитора рабоч докум-ии, кроме случаев, прямо предусм. закон-вом: проверка ауд орг-ии в суде.