87. Анализ поведения затрат на основе взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли.

В целях изучения зависимости между изменениями объёма продаж, расходов и чистой прибыли проводят анализ безубыточности, что трактуется иногда как анализ критической точки (точки безубыточности или порога рентабельности). Критической считается такая величина объёма продаж, при которой предприятие имеет затраты, равные выручке от реализации всей продукции, то есть еще не имеет прибыли, но уже не имеет убытка.

Взаимосвязь "затраты-объем-прибыль" может быть выражена графически или с помощью формул. Графики безубыточности показывают объем суммарных постоянных затрат, суммарных переменных затрат, общих затрат (сумма общих постоянных и общих переменных затрат) и совокупный доход для всех уровней деятельности (объемов продаж) предприятия при заданной цене продаж. Если цена единицы продукции, затраты, эффективность или другие условия изменяются, то модель должна быть пересмотрена.

График анализа поведения затрат, прибыли и объёма продаж

На графике точка безубыточности определяется как точка пересечения прямой суммарных затрат и прямой выручки от реализации.

Для руководства точка безубыточности является важным ориентиром в анализе, так как она показывает уровень продаж, ниже которого предприятие будет нести убытки. По этой причине ее можно рассматривать как минимально приемлемый уровень продаж продукции или услуг.

Взаимосвязь "затраты-объем-прибыль" может быть выражена также с помощью формул.

Для вычисления критической точки используются методы уравнения и маржинальной прибыли.

Метод уравнения основан на исчислении прибыли (имеется ввиду экономическое понятие прибыли) по следующей формуле:

Безубыточный (критический) объём производства рассчитывается из уравнения, основанного на равенстве выручки от реализации продукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающем из определения безубыточности:

Р*Q = Зпост + Зпер* Q

где р - цена единицы продукции; Q - количество единиц реализованной продукции; З пост - постоянные издержки в затратах на единицу продукции; З пер - переменные издержки в затратах на единицу продукции.]

Анализ безубыточности предполагает:

1. Определение величины маржинального дохода: МД = N -Зпер = П + Зпост

2. Определение ставки маржинального дохода, т.е. удельный вес маржинального дохода в выручке: Смд = МД/ N

3. Определение критической точки в стоимостном выражении: Ткрит = Зпост/Смд

4. Расчет критической точки в натуральном выражении: Ткрит =Ткрит.руб./Ц

5. Определение критической точки в относительном выражении: Ткрит. = Ткрит.руб/N

С понятием «безубыточный объем» тесно связано понятие «запас финансовой прочности». Запас финансовой прочности (зона безопасности) представляет собой разность между фактическим и безубыточным объёмами. Запас финансовой прочности характеризует тот объём продаж, который обеспечивает безубыточность работы в случае сокращения масштабов деятельности.

ЗФПруб = N - Ткрит руб. или ЗФПед= Q –Ткрит.ед. или ЗФП% = 100% - Ткрит%

Метод мини-макс: использует 2 крайние точки для определения значений параметров уравнения затрат:

y = a + bx$

y – общая сумма затрат; a – сумма постоянных затрат; b – переменные затраты на ед прод; x – физический объем пр-ва.

Выбирается пара координат – min и max

B = ∆y \ ∆ x ; a = y - bx

Производственный леверидж (рычаг) = Постоянные затраты / Переменные затраты

Эффект произв рычага = ∆П / По : ∆N / No – на ск-ко % пунктов изм-ся прибыль при изм-ии физ объема на 1 % пункт, чем он больше тем чевствительнее прибыль к изм-ию объема.

Эффект произв рычага = МД/ П; МД= выручка – перемен затр = пост затр + прибыль

Резерв снижения с/с = Уровень с-с возм – Уровень с-с факт = (Сфакт – ЭС – С доп)/ (Q факт + Рувел Q) – Сфакт/ Q факт

При увеличении объема пр-ва возрастают только переменные затра, а сумма пост затр остается неизменной, в рез-те снижается с\с ед прод.