69. Аудит расчетов с персоналом по опл. Тр. И с внебюджетными фондами.

Нормат. док-ты: ТК; НК; 118 ФЗ «О мин. размере опл труда»; Постановление Госкомстата №1 от 5.01.94. «Об утверж унифицирован норм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»; Постановление правительства №922 «О расчете среднего заработка и опл отпускных»; Постановление правительства № 375 «О расчете среднего дневного пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам»; ПБУ 10/99.

Информац. база: 1)ПД (приказы по личному составу о приеме на работу, об увольнении, о предоставлении отпуска); 2) Трудовые договоры; 3) График отпусков, штатное расписание, личные карточки сотрудников, расчетн-платежные ведомости, наряды, лицевые счета, листки временной нетрудоспособности, исполнительные листы, приказы об возмещении материального ущерба и др. 4) Ж-О №8 (73,75,76), Ж-О №10 (Кт 70); 5) БО (баланс, ПЗ).

Аудит. процедуры с персоналом по опл. труда:

1. Проверка достоверности составления расчетов по оплате труда начинается с установления тождества учетных и отчетных данных по схеме:

Баланс статей: задолженность перед персоналом = сальдо сч.70 в Гл книге = в регистре синтетического учета по сч.70.

Затем сверяют общий итог выплаченной з/пл по всем расч-платеж. ведомостям с общим итогом к выплате по всем лицевым счетам, устанавливаются причины несоответствий.

2. Проверка правильности начисления з/пл, наличие и достоверность ПУД (табеля, наряды, лицевые счета, маршрутные листы), правильность их заполнения, соответствие требованиям норм актов по начисленной з/пл, выясняется не было ли случайно включения в табель вымышленных представит лиц, приписок невыполненных работ.

3. Расчет-платеж. ведомости подвергаются счетной проверке, что позволит выявить возможное завышение итоговой суммы в ведомости при правильном подсчете итогов по отд. взятым сотрудникам. Такого рода завышения связаны не только с завышенными расходами на опл. труда, но и с присвоением ден. средств.

4. Процедуры проверки по существу расчетов по опл. труда. При небольшом штабе – сплошной опрос, при небольшой численности – выборочно необходимо выбрать личные дела и лицевые счета работников. Проверка соответствия информации о дате приема, перевода, условий опл. труда и дополнительных выплатах. При этом аудитор одновременно проверяет и соблюдение штатной дисциплины, устанавливаются должностные оклады, а также обоснованность опл. труда по трудовым договорам и по совместительству. Необходимо установить идентичность данных о количестве отработанного времени путем сверки данных табельного учета, расчетн. ведомостей и лицевого сета. при сдельной опл. труда необходимо проверить соответствие выполнения качественных и количественных показателей, а также правильность применения норм и расценок. Следует проверить нет ли случаев повторного начисления з/пл.

5. Проверка правильности и обоснованности начисления премий. Сопоставл-ся инф-ия в положении о премировании, приказов и лицевых счетов.

6. Проверка оплаты за время отпусков. Проверяется дата начала отпуска по приказу и табелю, правильность определения расчетного периода, соотв. суммы з/пл и кол-ва отработанного времени по месяцу расчет периода в расчете отпускных и лицевом счете. А-тор м. составить альтернативный расчет отпускных по ряду сотрудников.

7. Проверка начисления доплат. Проверяется соотв. данных табеля учета рабочего времени и лицевого счета установл. в закон-ве или в локальных норм. актах размеров доплат.

Сверхурочно – 50% в первые 2часа, 100% - далее, Ночное время – 100%, Праздники – 100%.

8. Проверка начисления пособия по временной нетрудоспособности. Опр. права в зависимости от стажа. Опр сумма, учитываемая при расчете пособия (ЗП + премии - выпл. по ср. зарабатку), расчет по ср заработку. Определяется минимальные пособия за счет работодателя и за счет ФСС. Ограничение максимального размера пособия (463 000:365 дн.) не менее МРОТ за полный календарный месяц.

9. Проверка корреспонденции счетов по расчетам по опл. труда. Необходимо установить правильность обобщения и группировки расходов по счетам, центрам ответственности и объектам калькуляции.

10. Проверка удержаний из ЗП. Выборочно на основе лицевых счетов, по кот проверяется начисление. Следует установить документальную обоснованность удержаний, их законность и санкционированность. Особое внимание уделяют правильности удержаний НДФЛ. Проверяется наличие документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты (заявления, копии док-ов, копии свиде-в о рождении). Аудитор д. сопоставить данные лиц счетов и налоговых карточек 1-НДФЛ с расчет-плат ведомостью. При проверке достоверности НБ устанавливается правомерность отнесения полученных документов к доходам, применяем для целей налогообложения. Следует установить не превышала ли сумма удержаний 20% или 50% месячного заработка. Все выявленные нарушения по удержаниям из ОТ обобщаются в документах аудитора. По обобщенным данным определяется существенность выявленных отклонений, их влияние на с/с, прибыль, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам.

Типичные ошибки:

1. Не применяются типовые формы ПУД по опл. тр.

2. З/пл начисляется без достаточных оснований(отсутств. табеля, приказа о приеме)

3. Неправомерно предоставл-ся работникам стандартные налоговые вычеты.

4. Не вкл-ся в совокупный доход работников суммы премий и подарков, получ. от орг-ии

5. Неверное начисление или удержание НДФЛ.

6. Неправильно рассчитываются отпускные, больничные, компенсации за неиспол. отпуск, средн. заработка при командировке.

7. Двойная оплата (по табелю и по листку нетрудоспособности)

8. Включение в ведомость вымышленных лиц.

9. Ведение двойного учета (конвертные схемы).

10. Не удерживают НДФЛ с материальной выгоды.

Все выявленные нарушения фиксируются в рабочей документации. При их обобщении определяется характер нарушения, ссылку на нормативные документы, влияние на достоверность финансовой отчетности и налогообложения.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В 2011 ГОДУ.

	Пенсионный фонд			ФМС		ФСС	Итого Сумма взносов
	Для лиц 1966 г и старше	Для лиц 1967 и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	26	20	6	3,1	2	2,9	34
УСН
ЕНВД

Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.

Помимо вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 исключены:

- компенсация за неиспользуемый отпуск

- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования.

Помимо этого до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1).