50. Содержание приложения к бб и пояснительной записки к бфо и их значение для внутр. И внешн. Пользователей

Форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" расшифровывает данные Бухгалтерского баланса.

В форме N 5 указываются:

- наличие нематериальных активов и основных средств;

- наличие доходных вложений в материальные ценности;

- расходы на НИОКР;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- наличие долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

- наличие дебиторской и кредиторской задолженности;

- информация о расходах по обычным видам деятельности;

- данные о полученных и выданных обеспечениях;

- данные о полученной государственной помощи.

Нематериальные активы отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости(cч04). Показывается стоимость НМА на 1 января отчет. года, в графе 4 отражается стоимость НМА, поступивших, а в графе 5 - стоимость выбывших НМА, в графе 6 указывается стоимость НМА по состоянию на 1 января года, след. за отчетным.

Далее в этом разделе указывается сумма амортизации нематериальных активов (сч05) как на начало, так и на конец года.

Аналогично – по ОС. Справочно отраж-ся рез-ты от переоценки объектов ОС, изм-я ст-ти в рез-те достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации. Поступление 01/08; амортизация 44, 20, 23, 25, 26/02; выбытие 02/01 – амортизация; 91/01 – спис-на ост. ст-ть.

В разделе "Доходные вложения в материальные ценности" отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их во временное владение и пользование по договору аренды (лизинга) или проката с целью получения в будущем доходов.

В разделе "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" указывают сумму затрат фирмы на НИОКР.

В разделе «Фин. влож-я» отраж-ся инф-ция о долгосрочн-х и краткосроч-х фин. влож-х(вклады в УК др. орг-ций, гос и муниц цен бумаги, к-ыми владеет орг-ция, цен бумаги др. орг-ций). Справочно отраж-ся изм-я первонач ст-ти фин вложений в соответствии с рыночной, а также разница, к-ая отнесена на фин рез-т отчетного года.

В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражается информация о Дт-ой и Кт-ой задолженности организации, здесь отраж-ся остатки на нач и кон года, оборотов здесь нет. Задолж-ть подраз-ся на долгосрочн. и краткосрочную.

Краткосроч.ДЗ – сумма ср-в, к-ую орг-ция должна получить в теч. 12 мес.(задолж-ть пок-лей и заказчиков, авансы выданные(суммы авансов, перечисленных пост-кам), проч. (ср-ва выданные в подотчет, наоплачен-е взносы в УК))

Долгосрочн. ДЗ – сумма ср-в, которая имеет задолж-ть свыше 12 мес. Подразд-ся аналогично долгосрочной.

Краткосроч. КЗ – сумма обяз-в, к-ую орг-ция д. заплатить в теч-е 12 мес. (расчета с пост-ами и подряд-ками, авансы полученные, расчеты по налогам и сборам, кредиты и займы, проч (задолж-ть по з/пл, перед подотчетными лицами, по исполнит листам))

Долгосроч КЗ – сумма обязат-в, к-ую орг-ция должна погасить за период свыше 12 мес.(долгосрочн кредиты и займы).

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)" отражаются суммы затрат по сч 20 , произведенных организацией: за отчетный год, за предыдущий год.

Расходы организации группируются по следующим статьям: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. Здесь отражается изм-е остатков НЗП(прирост+, уменьшение-). Также отраж-ся изм-е остатков РБП и РПР(сч 96,97).

«Обеспечения»: отраж-ся остатки на нач и кон отчетного года. Отраж-ся сумма всех полученных гарантий того, что обязательства и платежи будут выполнены(ст 008); сумма выданных обеспечений и сумма имущ-ва, выданная в качестве залога(сч 009).

«Гос помощь» отраж-ся инф-ция за отчетный и предыдущий годы. Эта сумма получ-х дотаций, субсидий и кредитов от гос-ва(ск-ко получено и ск-ко возвращено).

Помимо утвержденных форм в состав бухгалтерской отчетности входит Пояснительная записка. Это предусмотрено Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н. Исключение предусмотрено для субъектов малого предпринимательства - они имеют право Пояснительную записку не представлять.

В Пояснительной записке необходимо привести дополнительные данные, характеризующие финансовое положение организации и не нашедшие отражения в установленных формах бухгалтерской отчетности. Также в состав Пояснительной записки может входить и другая информация, интересная возможным пользователям отчетности.

ПЗ м. разбить на след разделы:

- осн сведения об орг-ции и её соб-ках

- раскрытие инф-ци об УП предприятия

- осн показатели деят-ти предприятия

- инф-ция по прекращаемой деят-ти

- доп свед-я к формам отчет-ти

- пояснения, обязат-ые для всех орг-ций(инф-ция о доходах и расходах, об имущ-ве орг-ции, об операциях в ин валюте.)

- инф-ция об аффилированных лицах

- инф-ция по сегментам

- инф-ция о событиях после отчетной даты

- инф-ция об условных ФХД

- инф-ция о гос помощи