Вопрос 21. Виды, формы и методы финансового контроля, правовая характеристика.

Финансовый контроль – это регламентированная нормами финансового права деятельность государства и муниципальных образований по проверке правильности финансового планирования, полноты и своевременности поступления доходов, обоснованности произведенных расходов.

Финансовый контроль – это контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов, что предполагает необходимость осуществления других видов контроля за хозяйственной деятельностью. Он охватывает комплекс тех хозяйственных отношений, от которых зависят размеры фондов денежных средств и эффективность их использования.

Объект финансового контроля – это денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов;

Предмет проверок: налоги, прибыль, отчисления, себестоимость.

Классификация финансового контроля:

По субъекту финансового контроля:

1) государственный (осуществляется федеральными органами законодательной власти, исполнительной власти, а также Счетной палатой РФ, Президентом РФ);

2) муниципальный (осуществляется муниципальными органами представительной и исполнительной власти;

3) ведомственный (осуществляется в министерствах, службах, агентствах, руководителями соответствующих органов и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями, которые подчиняются непосредственно руководителю министерства, службы, агенства);

4) внутрихозяйственный (осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений – бухгалтерии, финансовые отделы, а на частных предприятиях их собственниками. Объект – это производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений. Имеет систематический характер);

5) независимый (аудиторский) – (предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей);

6) общественный – (осуществляется общественными организациями (партии, движения, профсоюзные организации).

По содержанию, объекту направленности:

1) бюджетный финансовый контроль;

2) налоговый финансовый контроль;

3) валютный финансовый контроль;

4) страховой финансовый контроль;

5) банковский финансовый контроль;

По направлению:

1) контроль на соответствие (формальный контроль) – (оценка соответствия деятельности объекта контроля требованиям нормативных актов (в том числе локальных));

2) контроль финансовой отчетности (оценка правильности и достоверности ведения бухгалтерского учета, достоверности, обоснованности и своевременности представления финансовой отчетности;

3) контроль эффективности (оценка результативности, продуктивности и экономического использования ресурсов, эффективности управления капиталом);

По срокам выполнения:

1) оперативный контроль (обычно проводится в рамках внутреннего контроля, проводится в плановом порядке по итогам определенного периода);

2) плановой контроль (проводится контрольно-ревизионным органом на основании плана контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план сообщен объекту контроля);

3) внезапный контроль (проводится контрольно-ревизионным органом в соответствии с планом, который не известен объекту, а также в случае данных о наличии нарушений);

По форме проведения:

1) обязательный (проводится компетентными органами в силу закона);

2) инициативный (по решению хозяйствующих субъектов при наличии в том потребности);

По времени проведения:

1) предварительный (осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов. Таким образом, он способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов);

2) текущий (проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств. Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций.

3) последующий – (осуществляется путем анализ и ревизии бухгалтерской, финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и эффективности осуществления финансовой стратегии);

Методы финансового контроля:

1) наблюдение (направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта);

2) обследование (проведение обследования отдельных сторон финансовой деятельности с использованием таких приемов, как анкетирование и опрос);

3) анализ (направлен на выявление нарушений финансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов);

4) мониторинг (сбор, запрос, анализ и оценка информации об организации и результатах осуществления финансово хозяйственной деятельности).

5) ревизия (система контрольных действий по документальной и фактической проверки, обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций, в ревизуемом периоде или достигнутых результатов ее финансово-хозяйственной деятельности);

6) проверка (проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушений финансовой дисциплины);

7) инвентаризация (чаще всего как дополнительно к вышеперечисленным видам) – проводится с целью установить присутствуют ли ценности, отраженные на балансе бухгалтера. Цель – увидеть расхождения между показателями в документах.

Результаты инвентаризации:

1) обнаружение недостачи;

2) полное соответствие;

3) нахождение излишек;

По объему инвентаризация бывает: сплошная и выборочная

8) встречная проверка (истребование документов, материалов у контролера);

9) метод обратного счета (используется для определения обоснованности затрат);

10) аудиторский финансовый контроль (независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве предпринимательской деятельности – аудиторской деятельности).

Аудитор – это физическое лицо, имеющие квалификационный аттестат аудитора.

Итогом аудита является выражение мнения аудитора о финансовом состоянии.

Принципы аудита:

1) независимость (не имеет никакой заинтересованности в формировании и высказывании своего мнения);

2) объективность (аудитор должен следовать принципам законодательства, морали, своим внутренним убеждениям);

3) оперативность;

4) профессиональная компетенция;

Аудитор не разглашает тайну, которая стала ему известна в результате деятельности, что указано в этическом кодексе деятельности аудитора.

Лицензирование аудита отменено в 2010 году, они состоят в СРО – саморегулируемых организациях.

Формы финансового контроля:

По времени проведения контроля:

1) предварительный;

2) текущий;

3) последующий;

По направлению:

1) внутренний;

2) внешний;

По месту проведения:

1) камеральная;

2) выездная;

По полноте охвата проверки:

1) сплошная;

2) выборочная;

По источнику контроля:

1) документальный;

2) фактический.