Вопрос 4-5 Особенности налогового метода осуществления финансовой деятельности.

Финансовая деятельность – это деятельность публично правовых образований направленная на образование, распределение и использование денежных средств (фондов) посредством эффективного, планомерного, а также рационального управления финансами, через наделение государственных органов и органов местного самоуправления соответствующими полномочиями.

Методы осуществления финансовой деятельности делятся на две группы:

1) Методы собирания (мобилизации) денежных средств:

- налоговый (используется государством для изъятия части доходов бюджет);

- обязательные взносы (платежи) в различные фонды;

- добровольное привлечение денежных средств (займы, лотереи, облигации);

- взимание сборов и пошлин;

- страхование (образование страховых фондов);

- эмиссии денежных знаков (выпуск дополнительных денег).

2) Методы распределения денежных средств:

-финансирование (плановая, целевая, безвозмездная, безвозвратная выдача государственных денежных средств из бюджета);

- кредитование (плановая, целевая, но возвратная и возмездная выдача средств в форме банковских ссуд);

-выплаты (страховых возмещений, пенсий, пособий, выигрышей, осуществляемых из образованных ранее соответствующих фондов).

Важнейший метод собирания денежных средств в государственные (федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации) и местные бюджеты - налоговый метод - метод установления налогов.

Налоговый метод, используемый государством для изъятия части доходов граждан, государственных и негосударственных предприятий, организаций и учреждений в бюджет.

С помощью данного метода в той или иной форме, в обязательном порядке, в установленные сроки и в установленном размере изымаются денежные средства для зачисления их в бюджеты определенного уровня.

В Конституции РФ прописана обязанность каждого уплачивать налоги и сборы в бюджетную систему (ст. 57 Конституции РФ). Но чтобы такая обязанность у лица появилась, налог (или сбор) должен быть законно установлен. Это означает, что:

-налог или сбор должен быть установлен представительными органами власти (федеральными или региональными);

-должны быть определены налогоплательщики и элементы налогообложения;

-налог или сбор должен быть введен в действие.

Установленным считается тот налог, в отношении которого определены налогоплательщики и следующие элементы:

-объект налогообложения, то есть. что именно подлежит обложению налогом – операции по реализации, доходы лица, имущество, принадлежащее лицу;

-налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения (чаще денежное, но не обязательно);

-налоговый период, по истечении которого налогоплательщик должен определить налоговую базу и уплатить налог (квартал, год);

-налоговая ставка, исходя из которой считается сумма налога;

-порядок исчисления налога (порядок расчета);

-порядок и сроки уплаты налога (один раз всю сумму налога по итогам налогового периода или, к примеру, частями в течение налогового периода).

Кроме того, могут быть установлены налоговые льготы и основания для их применения по конкретному налогу. Но это уже не обязательный элемент налога.

Если хотя бы один обязательный элемент не определен, то налог не считается законно установленным и его налогоплательщики уплачивать не обязаны.