Методологія і методика економічного аналізу

2.5.2. Завдання аналізу випуску продукції. Показники, які характеризують обсяг виробничої програми

Головне завдання промислового підприємства — найбільш повне забезпечення споживчого попиту високоякісною продукцією. Темпи зростання обсягу виробництва продукції, підвищення її якості без! посередньо впливають на рівень витрат, прибутку та рентабельності підприємства.

Тому аналіз роботи промислових підприємств починають з вив! чення показників випуску продукції.

Його основні завдання:

—оцінка виконання плану і динаміки виробництва та реалізації продукції;

—визначення впливу чинників на зміну величини цих показ! ників;

—виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення ви! пуску та реалізації продукції;

—розробка заходів щодо освоєння виявлених резервів.

Обсяг виробництва промислової продукції може бути виражений у натуральних, умовно!натуральних, вартісних вимірах.

Узагальнюючі показники обсягу виробництва продукції отриму! ють за допомогою вартісної оцінки — в оптових цінах.

Основними показниками обсягу виробництва є товарна і валова продукція.

Валова продукція — це		Товарна продукція відрізняєть)
вартість всієї виробленої		ся від валової тим, що до її
продукції та виконаних		складу не відносять залишки
робіт, враховуючи незавер)		незавершеного виробництва та
шене виробництво. Вира)		внутрішньогосподарський обіг.
жається в порівнянних		Вона визначається в оптових
цінах.		цінах, діючих у звітному році.

За своїм складом на багатьох підприємствах валова продукція співпадає з товарною, якщо нема внутрішньогосподарського обігу та незавершеного виробництва.

Важливе значення для оцінки виконання виробничої програми мають і натуральні показники обсягів виробництва (штуки, метри,

11 2

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

тонни і т.ін.). Їх використовують при аналізі обсягів виробництва за окремими видами однорідної продукції.

Умовно!натуральні показники, як і вартісні, застосовуються для узагальненої характеристики обсягів виробництва продукції. Наприк! лад, на консервних заводах використовується такий показник, як тисячі умовних банок, на ремонтних підприємствах — кількість умов! них ремонтів.

2.5.3. Аналіз обсягу, асортименту і структури продукції

Аналіз обсягу виробництва починається з вивчення динаміки валової і товарної продукції, розрахунку базисних і ланцюгових темпів росту і приросту (табл. 2.14).

			Таблиця. 2.14
	Динаміка товарної продукції
	Товарна продукція в	Темпи росту, %
Рік	порівнянних цінах,
		базисні	ланцюгові
	тис. грн
2002	36800	100,0	100,0
2003	38400	104,3	104,3
2004	41600	113,0	108,3
2005	40800	110,8	98,0
2006	45700	124,2	112,0

Середньорічний темп росту (приросту) можна розрахувати за середньогеометричною чи середньоарифметичною зваженою.

Обчислимо його за середньогеометричною:

T = n−1 T1 ×T2 ×T3 ×T4 ×T5 = 4 1,0 ×1,043 ×1,083 ×0, 98 ×1,12 = = 4 1,24 =1,055 =105,5%,

T пр =105,5 −100 = 5,5%

У наведеному прикладі за п’ять років обсяг виробництва товарної продукції збільшився на 21,6 %. Середньорічний темп приросту скла% дає 5,5 %.

11 3

Методологія і методика економічного аналізу

Для забезпечення більш повного задоволення потреб населення необхідно, щоб підприємство виконувало план не лише за загальним обсягом продукції, а й за асортиментом (номенклату! рою).

Оперативний аналіз випуску про) дукції здійснюється на основі роз) рахунку, у якому відображені пла) нові і фактичні дані про випуск продукції за обсягом, асортимен) том, якістю за день, наростаю) чою сумою з початку місяця, а також відхилення від плану.

Номенклатура — перелік наенувань виробів та їхніх кодів, установлених для відповідних видів продукції в за) гальному класифікаторі промислової продукції (ЗКПП), що діє на тери) торії України.

Задача

Асортимент перелік найменувань продукції з вказівкою її обсягу випуску по кожному виду.

Визначити вплив чинників на випуск продукції. Знайти резуль! тативний показник і кількісний вплив чинників на нього способом абсолютних різниць, якщо відомі такі дані:

	Показники	План	Факт	Відхилення
	Чисельність робітників, чол. (Ч)	121	120	–1
	Кількість відпрацьованих днів, дн.(Д)	295	279	–16
	Тривалість робочого дня, год (Тр)	8	7,5	–0,5
	Продуктивність праці середньогодин!	4,7	5,9	+1,2
	на, грн (ПП)

Розв’язування

Результативним показником є випуск продукції (ВП).

Випуск продукції (ВП) за планом складає 1342,13 тис. грн, а по факту 1481,49 тис. грн.

Визначимо абсолютне відхилення у випуску продукції:

ТП = ТПф — ТПпл

ТП = 1481,49 — 1342,13 = 139,36 (тис. грн). Складемо ланцюговий ряд:

11 4

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

ВП = Ч × Д × Тр × ПП.

Знайдемо вплив кожного з чинників на випуск продукції:

ВПЧ = Х × До × Тр0 × ПП0; ВПд = Ч1 × Д × Тр0 × ПП0; ВПтр = Ч1 × Д1 × Тр × ПП0; ВППП = Ч1 × Д1 × Пр1 × ПП;

ВПЧ = (–1) × 295 × 8 × 4,7 = –11,092 тис. грн; ВПд = 120 × (–16) × 8 × 4,7 = –72,192 тис грн; ВПТр = 120 × 278 × (–0,5) × 4,7 = –78,678 тис. грн; ВППП = 120 × 278 × 7,5 × (+1,2) = 301,302 тис. грн.

Загальна сума впливу чинників рівна алгебраїчній сумі впливу окремих показників

(–11,092 – 72,192 – 78,678 + 301,302) = 139,358 (тис. грн).

Розв’язування на ПК

Ввести умову в табличний процесор і додати обчислювані стовпці:

Відхилення і Вплив на ВП.

			План		Факт		ВідхиH	Вплив на
							лення	ВП
Чисельність робітників, чол. (Ч)			121	120			–1	–11092
Кількість відпрацьованих днів,			295	279			–16	–72192
дн. (Д)
Тривалість робочого дня, год (Тр)			8	7,5			–0,5	–78678
Продуктивність праці середньо!			4,7	5,9		1,2		301320
годинна, грн (ПП)
Випуск продукції (ВП), тис. грн			1342130	1481490		139360
Загальне								139358
Резерв								–161962
Ввести формули відповідно до таблиці:
Показники	План		Факт		ВідхиH		Вплив (ВП)
					лення
Чисельність робітни!	121		120		=C3!B3		=D3*B4*B5*B6
ків, чол. (Ч)
								11 5

Методологія і методика економічного аналізу

Продовження таблиці

	Показники	План	Факт	ВідхиH	Вплив (ВП)
				лення
	Кількість відпрацьо!	295	279	=C4!B4	=C3*D4*B5*B6
	ваних днів, дн.(Д)
	Тривалість робочого	8	7,5	=C5!B5	=C3*C4*D5*B6
	дня, год (Тр)
	Продуктивність пра!	4,7	5,9	=C6!B6	=C3*C4*C5*D6
	ці середньогодинна,
	грн (ПП)
	Випуск продукції (ВП),	1342130	1481490	=C7!B7
	тис. грн
	Загальне				=СУММ(E3:E6)
	Резерв				=СУММЕСЛИ(E3:E7; "<0")

Висновок

Таким чином, за рахунок скорочення чисельності робітників втра! ти у випуску продукції склали 11,082 тис. грн, за рахунок цілоден! них втрат робочого часу зниження у випуску склало 72,192 тис. грн, а за рахунок внутрізмінних втрат — 78,678 тис. грн. Проте зростання продуктивності праці збільшило випуск продукції на 301,302 тис. грн і перекрило негативний вплив попередніх чинників. Доведення чи! сельності робітників, кількості відпрацьованих днів і тривалості ро! бочого дня до базисного рівня є резервом зростання випуску про! дукції і складає 161,962 тис. грн (–11,092 – 72,192 – 78,678).

Аналіз виконання плану з номенклатури базується на порівнянні фактичного і планового випуску продукції по виробах, що включені в основний перелік (держзамовлення).

План з асортименту не може бути виконаний більше ніж на 100 %. Оцінка виконання плану з асортименту здійснюється двома методами:

а) методом найменшого відсотка (для підвищення об’єктивності цього методу додатково розраховується питома вага номенклатур у загальному переліку, по яких план не виконаний);

б) методом середнього відсотка.

Аналіз виконання плану з асортименту продукції, що випускаєть! ся, зробимо, використовуючи дані табл. 2.15.

11 6

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

				Таблиця. 2.15
Аналіз виконання плану з асортименту
				Фактично в раH
			Відсоток	хунок виконання
Найменування	За	ФактичH	викоH	плану з асортиH
видів продукції	планом	но	нання	менту
			плану	сума,	%
				тис. грн
1	2	3	4	5	6
Двигуни, тис. грн,	100231,7	40150,5	40,16	40150,5	40,16
в тому числі:
СМД!17Н		632,0	33,10		33,10
СМД!18Н		10535,1	42,86		42,86
СМД!21		9992,9	72,51		72,51
Модулі ДГУ!30		44,0	10,00		10,00
ДГУ!60		18,3	30,00		30,00
ДГУ!100		61,2	116,67		100,00
Запасні частини до трак!	595	1248,3	209,80	595,0	100,00
торів, тис. грн
Готові деталі для коопе!	140	126,8	90,57	126,8	90,57
рації, тис. грн
ТНС у відпускних цінах,	1500	325	21,67	325,0	21,67
тис. грн, у тому числі:
– госпінструмент		30,7
– запчастини до автомо!		260,2
білів
– інші вироби		34,1
Інструмент товарний і	28,5	56,3	197,50	28,5	100,00
техоснастка, тис. грн
Спецтехнологічне облад!
нання, тис. грн
Інша продукція, тис. грн	130,0	92,2	70,92	92,2	70,92
Продукція металургії,	567,6	1495,6	263,5	567,6	100
тис. грн
в тому числі:	70,2	182,7	260,3	70,2	100
– чавунне литво		86,6
– стальне литво		42,1
– штампування гаряче		54,0
Всього	103299,0	43771,4	42,37	42055,8	40,71

11 7

Методологія і методика економічного аналізу

Виходячи зі способу найменшого відсотка, план за асортименту виконаний на 21,67 % (за показником «Товари народного споживан! ня» (ТНС). Питома вага найменувань продукції, з яких план не ви! конаний, складає 50 % (4 : 8 × 100 %) — це модифікації двигунів СМД.

За способом середнього відсотка виконання плану з асортименту визначається так:

Відсоток виконання	=	Фактично в межах плану		100 %
плану з асортименту			За планом

і складає 40,71 % (42055,8 : 103299 × 100 %).

Оцінка виконання плану з асортименту доповнюється оцінкою виконання плану за структурою.

Аналіз виконання плану за структурою проведемо за допомогою даних табл. 2.16.

					Таблиця 2.16
	Аналіз виконання плану за структурою
					ВипущеH	Фактично в
				Відсоток		рахунок
	Найменування	За	ФакH		но при
				виконанH		виконання
	виробів	планом	тично		плановій
				ня плану		плану за
					структурі
						структурою
	1	2	3	4	5	6
	1. Двигуни, тис. грн	100231,7	40150,5	40,16	40150,5	40150,5
	2. Запасні частини	595,0	1248,3	209,80	252,1	252,1
	до тракторів, тис. грн
	3. Кооперовані по!	140,0	126,8	90,57	59,3	59,3
	стачання, тис. грн
	4. ТНС у відпуск!	1500,0	325,0	21,67	635,6	325,0
	них цінах, тис. грн
	5. Інструмент і те!	28,5	56,3	197,50	12,1	12,1
	хоснастка, тис. грн
	6. Спецтехнологічне	130,0	92,2	70,92	55,1	55,1
	обладнання, тис. грн
	7. Інша продукція,	567,6	1495,6	263,50	240,5	240,5
	тис. грн
	8. Металургія,тис. грн	70,2	182,7	260,20	29,7	29,7
	Всього	103299,0	43771,4	42,37	43752,6	41224,3

11 8

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

Значення для стовпчика «Випущено при плановій структурі» визначаються шляхом перерахування планових значень по кожній номенклатурі на відсоток виконання плану по випуску продукції в цілому.

Оцінка виконання плану за структурою проводиться за допомо! гою розрахунку відсотка виконання планової структури, що визна! чається так:

Фактчно в рахунок виконання

	Відсоток виконання плану	=	плану за структурою	×100 %.
	за структурою
			Фактично

Виходячи з даних табл. 2.16 план за структурою виконаний на 94,18 % (41224,3 : 43771,4 × 100 %). Таким чином, перевиконання плану з випуску продукції по окремих номенклатурах (запчастинах до тракторів — на 209,8 %, інструменту і техоснастці — на 197,5 %, іншій продукції і металургії — на 263,5 і 260,2 % відповідно) не за! безпечило повного виконання плану випуску продукції.

Завдання за плановою структурою недовиконано на 5,82 % (100 — 94,18).

Задача

Є наступні планові і звітні дані підприємства по випуску про! дукції, тис. грн. Дати характеристику виконання плану за струк! турою продукції і виконати розрахунок впливу структурних зру! шень.

	НайменуH	Випуск		% викоH	Випущено	Зараховується
					продукції при	в рахунок виH
	вання	продукції		нання	плановій	конання плану
	виробів			плану
					структурі	за структурою
		план	факт
	А	854	851,8	99,74	858,27*	851,8
	Б	891	890,1	99,89	895,45	890,1
	В	323	339,5	105,1	324.62	324,62
	Г	306,3	304,8	99,5	307,83	304,8
	Разом	2374,3	2386,2	100,5	2386, 17	2371,32
	Всього	2374,3	2386,2	100,5	2386, 17	2371,32

11 9

Методологія і методика економічного аналізу

	854 *100,5	= 858,27 .
	100

% виконання плану за структурою:

2371, 31 ×

% = 2386,16 100 = 99,37 %.

Розв’язування на ПК

Введемо дані в електронну таблицю, додавши обчислюванні стовпці «% виконання плану», «Випущено продукції при плановій структурі», «Зараховується в рахунок виконання плану за структурою».

		Випуск			Випущено	ЗараховуєтьH
	Найменування			% виконанH	продукції	ся в рахунок
		продукції
					при планоH	виконання
	виробів			ня плану
					вій струкH	плану за
		план	факт
					турі	структурою
	А	854,0	851,8
	Б	891,0	890,1
	В	323,0	339,5
	Г	306,3	304,8
	Разом

Урядку «Разом» підсумуємо плановий і фактичний випуск про! дукції*.

Устовпці « % виконання плану» обчислимо відсоток виконання плану для кожного виробу і підсумковий, знайшовши відношення фактичного і планового випуску.

Устовпці «Випущено продукції при плановій структурі» визна! чимо кількість виробів кожного найменування при плановій струк! турі, перемноживши плановий випуск на підсумковий відсоток ви! конання плану.

Випуск продукції	=	Випуск продукції	×	Підсумковий процент
при плановій структурі		за планом		виконання плану

* Скористайтеся Інструментом «Автосума» в панелі інструментів «Стан! дартна».

12 0

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

Оскільки в рахунок виконання плану за структурою зараховуєть! ся найменша величина між фактичним випуском продукції і випус! ком продукції при плановій структурі, визначимо її, використовую! чи вбудовану функцію МІН з категорії Статистичні функції.

У рядку «Разом» підсумуємо кількість продукції, випущеної при плановій структурі, і кількість продукції, зарахованої за рахунок виконання плану за структурою.

Визначимо відсоток виконання плану за структурою, для чого у вічко, розташоване нижче за таблицею даних (наприклад F11), вве! демо формулу, що розраховує відношення загальної кількості про! дукції, випущеної при плановій структурі, і загальної кількості про! дукції, зарахованої в рахунок виконання плану за структурою*.

Висновок

План за структурою продукції недовиконаний. Перевиконання плану по загальному випуску продукції не забезпечило планову структуру.

Причини недовиконання плану з асортименту можуть бути зов! нішніми і внутрішніми.

До зовнішніх належать: кон’юнктура ринку, зміна попиту на окремі види продукції, стан матеріально!технічного забезпечення, несвоєчасне запровадження в дію виробничих потужностей підприє! мства через не залежні від нього причини та ін.

Внутрішні причини — недоліки в організації виробництва, пога! ний технічний стан устаткування, його простої, аварії, нестача елек! троенергії, низька культура виробництва, недоліки в системі керу! вання і матеріального стимулювання.

Зміна структури виробництва дуже впливає на всі економічні показники:

—обсяг випуску у вартісній оцінці;

—матеріаломісткість;

—собівартість товарної продукції;

—прибуток;

—рентабельність.

* Не забудьте в сусідній вічці ввести пояснюючий напис, наприклад, «% виконання плану по структурі».

12 1