- •Вступ
- •1.1. Економіка і економічний склад мислення
- •1.2. Поняття та значення економічного аналізу
- •1.3. Види аналізу господарської діяльності. Основні принципи проведення аналізу господарювання
- •1.5. Методологія економічних досліджень
- •1.6. Методи, техніка, процедури економічного дослідження
- •1.7. Програма прикладного економічного аналізу та її специфіка
- •1.8. Проблема, об’єкт, предмет аналізу
- •1.9. Визначення мети і задач економічного аналізу
- •1.10. Формулювання робочих гіпотез
- •1.11. Інформаційна база та аспекти вірогідності інформації
- •2.1. Способи обробки економічної інформації
- •2.1.1. Спосіб порівняння
- •2.1.2. Способи розрахунку впливу чинників
- •2.1.3. Способи приведення показників до порівнюваного вигляду
- •2.1.4. Використання відносних і середніх величин
- •2.2. Способи відображення аналітичної інформації
- •2.2.1. Спосіб групування
- •2.2.2. Балансовий спосіб
- •2.2.3. Спосіб табличного відображення аналітичних даних
- •2.2.4. Використання графічного способу
- •2.3. Способи виміру впливу факторів у детермінованому аналізі
- •2.3.1. Спосіб ланцюгової підстановки
- •2.3.2. Індексний метод
- •2.3.3. Спосіб абсолютних та відносних різниць
- •2.3.4. Спосіб логарифмування
- •2.4. Теоретичні аспекти вивчення стохастичних (кореляційних) взаємозв’язків в економічному аналізі
- •2.5. Аналіз виробництва продукції (робіт, послуг)
- •2.5.2. Завдання аналізу випуску продукції. Показники, які характеризують обсяг виробничої програми
- •2.5.3. Аналіз обсягу, асортименту і структури продукції
- •2.5.4. Аналіз якості виготовленої продукції
- •2.5.5. Аналіз ритмічності роботи підприємства
- •2.5.6. Аналіз реалізації продукції
- •2.6. Аналіз використання виробничих фондів
- •2.6.1. Задачі аналізу і загальна оцінка стану основних фондів
- •2.6.2. Показники ефективності використання основних фондів
- •2.6.3. Екстенсивне й інтенсивне використання устаткування
- •2.6.4. Аналіз використання виробничих потужностей
- •2.7. Аналіз виробничих ресурсів підприємства
- •2.7.2. Аналіз використання матеріальних ресурсів у виробництві
- •2.7.3. Факторний аналіз матеріаломісткості продукції
- •2.7.4. Аналіз відходів у виробництві
- •2.7.5. Аналіз нормативної бази витрат матеріалів
- •2.8. Аналіз трудових показників
- •2.8.2. Аналіз використання робочого часу
- •2.8.3. Факторний аналіз продуктивності праці
- •2.8.4. Аналіз трудомісткості виробничої програми
- •2.8.5. Аналіз формування і використання фонду заробітної плати
- •2.9. Аналіз витрат на виробництво продукції
- •2.9.1. Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції
- •2.9.2. Аналіз витрат на одну гривню товарної продукції
- •2.9.3. Аналіз витрат за елементами витрат та калькуляційними статтями
- •2.9.5. Аналіз собівартості окремих видів продукції
- •2.9.6. Оперативний аналіз собівартості продукції
- •2.10. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
- •2.10.1. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
- •2.10.2. Аналіз показників рентабельності підприємства
- •2.11. Аналіз фінансового стану підприємства
- •2.11.1. Загальна оцінка фінансового стану підприємства
- •2.11.2. Аналіз ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості підприємства
- •2.11.3. Аналіз ефективності використання оборотного капіталу
- •2.11.4. Аналіз грошових потоків
- •2.11.5. Аналіз оборотності оборотних засобів підприємства та дебіторської заборгованості
- •2.11.6. Аналіз підприємницького ризику
- •2.11.7. Оцінка потенційного банкрутства підприємства
- •2.11.8. Аналіз дивідендної політики
- •2.11.9. Вплив операцій з цінними паперами на фінансовий стан підприємства
- •Література
- •Додатки
Методологія і методика економічного аналізу
Розділ II
МЕТОДИЧНІ АСПЕКТИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ
2.1. СПОСОБИ ОБРОБКИ ЕКОНОМІЧНОЇ ІНФОРМАЦІЇ
2.1.1. Спосіб порівняння
Порівняння — один із способів, за допомогою якого люди поча! ли розпізнавати навколишнє середовище. Нині цей спосіб викорис! товується на кожному кроці, часом автоматично, несвідомо.
Сутність порівняння може бути розкрита в такий спосіб.
За допомогою порівняння визначається загальне і спе! цифічне в економічних явищах, вивчаються зміни досліджува! них об’єктів, тенденції і законо! мірності їхнього розвитку.
Визначимо найбільш типові ситуації, коли використовується порівняння, і цілі, які при цьому досягаються (табл. 2.1).
Таблиця 2.1
Типові ситуації для порівняння
№ |
Ситуації |
Цілі |
|
з/п |
|||
|
|
||
1 |
2 |
3 |
|
1. |
Зіставлення планових і фак! |
Оцінка ступеня виконання |
|
тичних показників |
плану |
||
|
|||
|
Зіставлення фактичних показ! |
Контроль за витратами і впро! |
|
2. |
ників із нормативами |
вадженням технологій, що збе! |
|
|
|
рігають ресурси |
|
|
Порівняння фактичних показ! |
Визначення тенденцій розвит! |
|
3. |
ників із показниками минулих |
ку економічних процесів |
|
|
років |
|
6 2
Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу
|
|
Продовження табл. 2.1 |
|
№ |
Ситуації |
Цілі |
|
з/п |
|||
|
|
||
1 |
2 |
3 |
|
|
Зіставлення показників аналізо! |
Пошук резервів |
|
4. |
ваного підприємства з досягнен! |
|
|
|
нями науки і передового досвіду |
|
|
|
Порівняння показників аналі! |
Оцінка досягнутих результатів |
|
5. |
зованого господарства із сере! |
і визначення невикористаних |
|
дніми показниками по району, |
резервів |
||
|
|||
|
регіону, галузі |
|
|
6. |
Зіставлення рівнобіжних і ди! |
Вивчення взаємозв’язків дос! |
|
намічних рядів |
ліджуваних показників |
||
|
|||
7. |
Зіставлення різноманітних ва! |
Вибір оптимальних рішень |
|
ріантів управлінських рішень |
|
||
|
|
||
|
Зіставлення результатів діяль! |
Розрахунок чинників і підра! |
|
8. |
ності до і після зміни певного |
хунок резервів |
|
|
чинника |
|
Розглянемо більш докладно одну ситуацію порівняння. Як уже відзначалося, однією з задач АГД є систематичний контроль за ви! конанням плану економічного і соціального розвитку, а також все! бічна оцінка діяльності підприємств. Цим обумовлена необхідність
порівняння фактичних даних із плановими (табл. 2.2).
Таке порівняння дозволяє визначити ступінь виконання плану за місяць, квартал, рік.
Порівняння фактичних даних із плановими може бути викорис! тано і для перевірки обґрунтованості планових показників. Для
Таблиця 2.2
Виконання плану виробництва продукції
Вид |
Обсяг виробництва, |
Абсолютне |
Виконання |
||
тис. грн |
відхилення від |
||||
продукції |
плану, % |
||||
план |
факт |
плану |
|||
|
|
||||
А |
4270 |
4400 |
+13 |
103,0 |
|
Б |
3800 |
2300 |
–150 |
60,5 |
|
В |
4600 |
4700 |
+10 |
102,1 |
|
і т.д. |
… |
… |
… |
… |
|
Всього |
400000 |
420000 |
+20000 |
105,0 |
6 3
Методологія і методика економічного аналізу
цього фактичні дані в середньому за три!п’ять минулих років по! рівнюють із даними плану поточного року.
Важливе значення в АГД має порівняння досягнутого рівня за
тими чи іншими показниками з даними перспективного плану.
Таке порівняння дає можливість бачити хід виконання запланова! них показників і задачі на майбутній період.
Розглянемо ще приклад порівняння фактично досягнутих резуль% татів із даними минулих років. Порівнюють результати поточного місяця, кварталу, року з минулими періодами. Це дає можливість оцінити темпи зміни досліджуваних показників і визначити тенденції та закономірності розвитку економічних процесів (табл. 2.3).
|
|
|
|
|
|
Таблиця 2.3 |
|
|
|
Динаміка основних показників |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Валова продукція |
Чисельність |
Продуктивність |
|
|||
|
працівників |
праці |
|
||||
|
|
|
|
||||
Рік |
млн |
у % до |
|
у % до |
|
у % до баH |
|
|
базисного |
чол. |
базисного |
млн грн |
зисного |
|
|
|
грн |
|
|||||
|
2002 р. |
|
2002 р. |
|
2002 р. |
|
|
|
|
|
|
|
|||
2002 |
3830 |
100,0 |
1094 |
100,0 |
3,5 |
100,0 |
|
2003 |
3910 |
102,0 |
1087 |
99,3 |
3,6 |
102,8 |
|
2004 |
4030 |
105,2 |
1075 |
98,2 |
3,75 |
107,1 |
|
2005 |
4150 |
108,0 |
1064 |
97,2 |
3,90 |
111,4 |
|
2006 |
4200 |
109,0 |
1000 |
91,4 |
4,20 |
120,0 |
|
Дані табл. 2.3 свідчать, що валова продукція підприємства має тенденцію до збільшення. За п’ять років обсяг виробництва продукції виріс на 9 % (показник 2006 мінус показник 2002), причому цей приріст обумовлений підвищенням продуктивності праці при змен! шенні чисельності робітників.
В економічному аналізі розрізняють такі види порівняльного аналізу: горизонтальний, вертикальний, трендовий, а також
одномірний і багатомірний.
6 4
Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу
Горизонтальний
порівняльний |
|
Використовується для визначення абсолют! |
аналіз |
|
них і відносних відхилень фактичного рівня |
|
|
досліджуваних показників від базового (пла! |
|
|
нового, минулого періоду, середнього рівня, |
|
|
досягнень науки і передового досвіду). |
|
|
|
|
|
|
Вертикальний |
|
|
порівняльний |
|
|
|
Застосовується при вивченні відносних |
|
аналіз |
|
темпів росту і приросту показників за |
|
|
кілька років до рівня базисного року, тоб! |
|
|
|
|
|
то при дослідженні рядів динаміки. |
|
|
|
|
|
|
Трендовий |
|
|
аналіз |
|
|
|
Вивчає структуру економічних явищ і |
|
|
|
процесів шляхом розрахунку питомої ваги |
|
|
|
|
|
частин у загальному цілому (питома вага |
|
|
власного капіталу в загальній його сумі), |
|
|
співвідношення частин цілого між собою |
|
|
(наприклад, власного і позикового капіта! |
|
|
лу, основного й оборотного капіталу), а |
|
|
також вплив чинників на рівень результа! |
|
|
тивних показників шляхом порівняння |
|
|
їхньої величини до і після зміни відповід! |
|
|
ного показника. |
|
|
|
|
|
|
Одномірний |
|
|
порівняльний |
|
|
|
Зіставлення робляться за одним або де! |
|
аналіз |
|
кількома показниками одного об’єкта або |
|
|
декількох об’єктів за одним показником. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Багатомірний |
|
|
порівняльний |
|
|
|
Проводиться зіставлення результатів |
|
аналіз |
|
діяльності декількох підприємств (підроз! |
|
|
ділів) за широким спектром показників. |
|
|
|
|
|
|
6 5