Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

Висновки

Показник варіації ритмічності випуску продукції за перший місяць чотирьох кварталів найбільш рівномірний щодо випуску про! дукції серед двох інших. Причинами аритмічності можуть бути — скрутний фінансовий стан підприємства, низький рівень організації, технології та матеріально!технічного забезпечення виробницта, а та! кож планування і контролю; зовнішні — несвоєчасне постачання сировини і матеріалів постачальникам, нестача енергоресурсів не з вини підприємства та інше.

Для оцінки ритмічності виробництва на підприємстві розрахо! вується також показник аритмічності як сума позитивних і негатив! них відхилень у випуску продукції від плану за кожний день (тиж! день, декаду). Чим менш ритмічно працює підприємство, тим вищий показник аритмічності.

Внутрішні причини аритмічності: скрутний фінансовий стан під! приємства, низький рівень організації, технології і матеріально!тех! нічного забезпечення виробництва, а також планування і контролю.

Зовнішні: несвоєчасне постачання сировини і матеріалів поста! чальниками, нестача енергоресурсів не з вини підприємства та інше.

На завершення аналізу вживаються конкретні заходи щодо усу! нення причин неритмічної роботи.

2.5.6.Аналіз реалізації продукції

Упроцесі аналізу необхідно вивчити зміни не лише в обсязі ви! робництва товарної продукції, а й в обсязі її реалізації. Від обсягу продаж залежать фінансові результати підприємства, його фінансо! вий стан, платоспроможність тощо.

Аналіз реалізації продукції проводиться кожен місяць, квартал, півріччя, рік. У процесі його фактичні дані порівнюються з планови! ми, попередніми періодами, розраховується відсоток виконання пла! ну, абсолютне відхилення від плану, темпи росту і приросту за ана! лізований відрізок часу, абсолютне значення одного відсотка приросту.

Можливі два варіанти методики аналізу реалізації продукції. Якщо виторг на підприємстві визначається за відвантаженням

товарної продукції, то баланс товарної продукції буде мати вигляд:

13 7

Методологія і методика економічного аналізу

ЗГПп + ТП = РП + ЗГПк.

Звідси

РП = ГПп +ТП — ГПк.

Якщо виторг визначається після оплати відвантаженої про) дукції, то товарний баланс можна записати так:

ЗГПп + ТП + ЗВПп = РП + ЗВПк + ЗГПк ;

РП = ЗГПп + ТП + ЗВПп — ЗВПк — ЗГПк, де: ЗГПп, ЗГПк — відповідно залишки готової продукції на складах на початок і кінець періоду;

ТП — вартість випуску товарної продукції; РП — обсяг реалізації продукції за звітний період;

ЗВПп, ЗВПк — залишки відвантаженої продукції на початок і кінець періоду, не оплачені покупцями.

Розрахунок впливу даних факторів на обсяг реалізації продукції проводиться порівнянням фактичних рівнів факторних показників

з плановими та обчисленням абсолютних і відносних приростів кожного з них.

Для вивчення впливу цих факторів аналізується баланс товарної продукції (табл. 2.21).

Таблиця 2.21

Аналіз факторів зміни обсягу реалізації продукції

Показник у планових оптових		Сума, тис. грн
				відхилення
цінах підприємства	план		факт
				(+, – )
1. Залишок готової продукції на	600		400	–200
початок року
2. Випуск товарної продукції	64000		72500	+8500
3. Залишок готової продукції на	450		500	+50
кінець року
4. Відвантаження продукції за рік	64150		72400	+8250
(п. 1 + п. 2 – п. 3)
5. Залишок товарів, відвантажених
споживачам:
– на початок року	2700		3250	+550
– на кінець року	3500		6000	+2500
Реалізація продукції (п. 4 + п. 5.1 –	63350		69650	+6300
– п. 5.2)

13 8

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

З таблиці видно, що план реалізації продукції перевиконаний за рахунок збільшення її випуску і надпланових залишків товарів, відвантажених покупцям на початок року.

Негативно вплинули на обсяг продаж такі фактори:

—зменшення залишків готової продукції на складах підприєм! ства на початок року і збільшення їх на кінець року;

—збільшення залишків відвантажених товарів на кінець року, оплата за які ще не надійшла на розрахунковий рахунок

підприємства.

Тому в процесі аналізу необхідно з’ясувати причини утворення надпланових залишків на складах, несвоєчасної оплати продукції покупцями і розробити конкретні заходи щодо прискорення реалі! зації продукції й одержання виторгу.

Задача

Провести аналіз чинників, що вплинули на зміни обсягів реалі! зації продукції.

Вихідні дані:

	Показники	План	Факт
	1. Обсяг реалізованої продукції в оптових цінах	97670	98999
	підприємства, грн
	2. Випуск продукції в оптових цінах підприємс!	98746	100583
	тва, грн
	3. Зміна залишків нереалізованої продукції, грн	1076	1584

Розв’язування

Виходячи з формули балансу товарної продукції:

Залиш.поч.р. + ТП = РП + Залишкін.р.

РП = ТП + Залишпоч.р. — Залишкін.р.

У нашому прикладі на обсяг реалізації впливають два чинники: випуск продукції і зміна залишків нереалізованої продукції. Встано! вимо вплив кожного з них на обсяг реалізованої продукції:

Розв’язування на ПК

Створіть таблицю і введіть в неї вихідні дані.

13 9

Методологія і методика економічного аналізу

				Відхилення від плану
	Показники	План	Факт	всього	в т.ч. за рахунок
					V вип.	залиH
					продукції	шків
	1. Обсяг реалізованої	97670	98999	+1329	1837	–508
	продукції
	2. Випуск продукції	98746	100583	+1837
	3. Зміна залишків	1584	1076	–508

Розрахуйте Відхилення від плану як різницю Факту і Плану*. Для висновку величини відхилення від плану за рахунок обсягу випуску продукції створіть формулу, що посилається на стовпець Всього, рядок Випуск продукції, а для відхилення від плану за рахунок зміни залишків — створіть формулу, що посилається на стовпець Всього, рядок Зміна залишків зі зміною знаку числа.

Висновок

Залишки нереалізованої продукції негативно вплинули на обсяг реалізації (–508 тис. грн). Ця сума є резервом зростання реалізації продукції.

Аналіз реалізації продукції тісно пов’язаний з аналізом виконан! ня договірних зобов’язань з постачання продукції. Недовиконання підприємством плану за угодами призводить до зменшення виторгу, прибутку, виплати штрафних санкцій. Крім того, в умовах конку! ренції підприємство може втратити ринки збуту продукції, що спри! чинить спад виробництва.

В процесі аналізу визначається виконання плану поставок за місяць і з наростаючим підсумком у цілому по підприємству, у розрізі окремих споживачів і видів продукції, з’ясовуються причини недо! виконання плану і дається оцінка діяльності по виконанню договір! них зобов’язань.

Відсоток виконання договірних зобов’язань (Кд.з.) розраховуєть! ся діленням різниці між плановим обсягом відвантаження по дого! вірних зобов’язаннях (Ппл) і його недовиконанням (Пн) на плановий обсяг (Ппл) (табл. 2.22).

* Введіть формулу спочатку тільки для обсягу реалізованої продукції, а потім скопіюйте її для інших рядків.

14 0

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

Таблиця 2.22

Аналіз виконання договірних зобов’язань по відвантаженню продукції за місяць, тис. грн

	Вироби	СпожиH	План постаH	Фактично	НедопостаH	Заліковий
			чання за доH	відвантаH	вки продуH	обсяг в меH
	(деталь)	вач	говором	жено	кції	жах плану
		1	900	900		900
	А	2	800	750	–50	750
		3	700	750		700
	Б	1	800	800	–100	800
		2	900	800		800
	Інші	. . .	. . .	. . .	. . .	. . .
	Разом	24	19500	21000	–1750	18600

Таблиця 2.23

Аналіз виконання договірних зобов’язань за рік, тис. грн

		План постачання		Недопостачання		Виконання, %
		продукції		продукції
	Період
		за міH	з початку	за міH	з початку	за міH	з початку
		сяць	року	сяць	року	сяць	року
	Січень	1650	1650	–200	–250	84,8	1,9
	Лютий	1890	3540	–150	–400	92,1	4,1
	Березень	2400	5940	–600	–700	75,0	6,9
	і т.д.	. . .	. . .	. . .	. . .	. . .	. . .
	Грудень	2280	85000	–100	–5200	98,7	93,9

Кд.з. = Ппл −Пн = 19500 −1750 =0,91 (%).

Ппл 19500

Наведений розрахунок показує, що за звітний місяць недопос! тавлено продукції за угодами на суму 1750 тис. грн, або на 8,3 %,

−1750

.

21000

14 1

Методологія і методика економічного аналізу

Недопоставка продукції негативно впливає не лише на підсумки діяльності даного підприємства, а й на роботу торгових організацій, підприємств!суміжників, транспортних організацій та ін.

Задача

Аналіз виконання договірних зобов’язань наростаючим підсумком.

Вироби

А

Б

В

разом

Виконання

плану

Випуск проду! кції фактично з урахуванням виконан. дого! вір. зобов’язань

Виконання плану з облі! ком боргів, зобов’язань

		Січень				Лютий			Березень					За квартал
	план	звіт	недопоставки	наростаючим підсумком	план	звіт	недопоставки наростаючим підсумком	план		звіт	недопоставки	наростаючим підсумком	план		звіт	недопоставки наростаючим підсумком
	100	90		10	100	110	–	150		150		–	350		350	–
	200	190		10	210	210	–	210		210		–	620		610	10
	150	170		–	170	190	–	190		160		30	510		520	–
	450	450		20	480	510	–	550		520		30	1480		1480	10
		100 %				106,3 %			94,5 %					100 %
	450–20–430					480		550–30=520					1480–10=1470
	430/450*100				480/480*100			520/550*100					1470/1480*100
		%=96 %				%=100 %			%=95 %					%=99,3 %

Розв’язування на ПК

Введіть вихідні дані в електронну таблицю* (див. таблицю в умові задачі).

Розрахуйте Випуск продукції фактично з урахуванням виконаних договірних зобов’язань і Виконання плану з урахуванням боргів, зобо% в’язань від браку, для чого введіть відповідні формули (проаналізуй! те обчислення, приведені в таблиці)* і застосуйте до вічок, які містять процентні величини, процентний формат**. Застосуйте до вічок рядка

Виконання плану з урахуванням боргів, зобов’язань від браку процент! ний формат.

* Передбачається, що верхній лівий елемент таблиці введений у вічко А3.

14 2

Розділ II. Методичні аспекти економічного аналізу

Висновок

Підприємство протягом всього кварталу не виконувало договірні зобов’язання і допускало недопоставки продукції. Через порушення договірних умов підприємство недовиконало зобов’язання на 10 тис. грн, що склало 0,7 % від суми укладених договорів.

Задача

Проаналізувати виконання плану за обсягом реалізації продукції по асоціації малих підприємств і по кожному малому підприємству, включеному в неї:

	Обсяг реалізації	Обсяг реалізації продукції
Підприємство	продукції за минулий	За планом	Фактично
	період
1	480	505	509
2	200	210	212
3	120	126	127
4	107	109	111
5	98	99	97

Розв’язування

Для вирішення цієї задачі необхідно скористатися допоміжною розрахунковою таблицею:

* Введіть формули спочатку тільки для одного місяця, а потім скопіюйте їх для інших місяців, перетягуючи виділення за границю при натиснутій клавіші Ctrl.

** Застосуйте інструмент «Процентний формат» на панелі «Формату! вання».

14 3

Методологія і методика економічного аналізу

				Обсяг реалізації продукції
	За	За звітH		Відхилення				Відхилення фактичної
	минуH	ний періH		план. реалізації
Підприємство	лий	од		від минулого				– гр. 2)	реалізації
	звітH	план факт		(гр. 2 –					гр.2–	тис. грн гр. 1 –
				періоду
	ний			∑,	у %			від плану		від минулого
	період				(гр. 4 :					року
				тис.	гр. 1 –			Ц, тис.	у %	∑,	у %
				грн
					100 %)			грн (гр. 3	(гр. 6/		(гр. 8/
				гр.1)					100 %)	(гр. 3–	100%)
										гр. 1)
	1	2	3	4	5			6	7	8	9
1	480	505	509	25	5,2			4	0,79	29	6,04
2	200	210	212	10	5			2	0,95	12	6,00
3	120	126	177	6	5			1	0,79		5,83
4	107	109	111	2	1,86			2	1,83	4	3,738
5	98	99	97	1	1,02			–2	–2,02	–1	–1,02
Разом	1005	1049	1056	44	4,4			7	0,67	51	5,07

Структура план. реалізації продукції (гр. 3 : підсумок 2)	Частка у загальному	відсотку перевиконання плану (гр. 7 – гр. 10)
10	11
0,49	0,39
0,2	0,19
0,12	0,0948
0,11	0,1885
0,092	–0,189

Розв’язування на ПК

Введемо вихідні дані в електронну таблицю, додавши необхідні стовпці (див. таблицю).

Розрахуйте відсоток браку і відсоток втрат від браку, для чого введіть відповідні формули (див. заголовок до таблиці)* і застосуйте до вічок, що містять процентні величини, процентний формат**.

Висновок

Відсоток виконання плану в цілому по асоціації склав 100,66 %. У порівнянні з минулим роком в звітному році асоціація перевико! нала план на 5,07 %. Зі всіх підприємств збитковим виявилося п’яте підприємство.

Особливу увагу при аналізі реалізації продукції слід звертати на виконання зобов’язань з кооперованих постачань і з експорту продукції.

У процесі аналізу необхідно вивчити також причини збільшення неоплачених залишків продукції, відвантаженої покупцям. Якщо терміни оплати її ще не настали, то це нормальне явище.

Прострочена ж заборгованість покупців за товари ускладнює фінансовий стан підприємства, тому треба вживати всіх можливих заходів для її стягнення.

* Введіть формули спочатку тільки для одного підприємства, а потім ско! піюйте їх для інших підприємств, використовуючи маркер автозаповнення.

** Застосуйте інструмент «Процентний формат» на панелі «Форматування».

14 4