установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

осуществление муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и муниципальными активами;

установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к местному бюджету;

в случае и порядке, предусмотренных Бюджетным кодексом и иными федеральными законами, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

иные бюджетные полномочия, отнесенные Бюджетным кодексом к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.

В соответствии со ст. 64 БК РФ представительные (законодательные) органы муниципальных образований вправе:

вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ;

вносить изменения и дополнения в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

10.3. Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

258

Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются за счет:

налоговых доходов;неналоговых доходов;

безвозмездных поступлений в виде финансовой помощи из федерального бюджета в форме дотаций, субсидий и субвенций.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоги и сборы. Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации подразделяются на:

налоговые доходы от региональных налогов;налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а

также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемые в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 56).

В Российской Федерации в 1991–1998 гг. были четыре региональных налога. В соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” к налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов (региональным налогам) были отнесены шесть налогов:

налог на имущество предприятий и организаций;лесной доход;плата за воду, забираемую промышленными предприятия-

ми из водохозяйственных систем;сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый

с юридических лиц1;налог с продаж1;

единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

В настоящее время к региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и

1 Упразднены: первый с 2003 г., второй с 2004 г.

259

транспортный налог1. Эти налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.

Налог на имущество организаций — один из важнейших налогов в имущественном налогообложении в РФ.

Плательщиками налога являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объект налогообложения аналогичен российским организациям.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства, объектом налогообложения является находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным организациям на праве собственности.

Для определения налогооблагаемой базы по предприятиям принимаются по балансу актива суммы “Основные средства” (за минусом износа), “Доходные вложения в материальные ценности” (за минусом износа), “Нематериальные активы” (за минусом износа), “Материалы”, “Основное производство”, “Готовая продукция”, “Товары отгруженные” и некоторые другие.

Не является объектом налогообложения на предприятиях: имущество, которое используется для нужд образования, культуры, здравоохранения, для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ; земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы.

1 Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ, п. 7 ст. 1; НК РФ, ст. 14.

260

От налога на имущество освобождаются учреждения и организации уголовно-исполнительной системы; религиозные организации; общественные организации инвалидов, организации по производству фармацевтической продукции; коллегии адвокатов; адвокатских бюро и юридических консультаций и др.

Налог исчисляется по среднегодовой стоимости имущества. При этом имущество — основные средства, признаваемые объектом налогообложения, нематериальные активы, малоценные предметы — учитывается по остаточной стоимости.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов

РФ.

Предельный размер налоговой ставки составляет в настоящее время не более 2,2% стоимости имущества.

Сумма налога зачисляется в бюджет республики, края, области, автономных образований по месту нахождения плательщика.

В перспективе предполагается ввести новую шкалу налога на имущество, по которой прогнозируется уплачивать за иму-

щество стоимостью:
менее 300 тыс. руб.	—	0,1%;
от 300 до 500 тыс. руб.	—	до 0,3%;
свыше 500 тыс. руб.	—	до 2%.

Транспортный налог устанавливается в соответствии с главой 28 НК РФ законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками этого налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном законодательством порядке.

261

Не являются объектом налогообложения весельные, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.; автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами, а также полученные через органы социальной защиты с мощностью двигателя до 100 л. с.; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда; находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны, специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые на сельскохозяйственных работах и др.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или вместимости транспортных средств

врасчете на 1 л. с. мощности двигателя транспортного средства, 1 кг силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, устанавливаемые законами субъектов РФ.

Налог на игорный бизнес предусмотрен гл. 29 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2004 г. Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 182-ФЗ.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игрового бизнеса.

Объектами налогообложения признаются игровой стол, игровой автомат, касса тотализаторов, касса букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения подлежит регистрации

вналоговом органе по месту установки объекта не позднее чем за два рабочих дня до даты его установки.

Налоговым периодом является календарный месяц.

262

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.; за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.; за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в минимальных размерах: за один игровой стол или одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25 000 руб., за один игровой автомат — 1500 руб.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности1 установлен гл. 26.3 НК РФ. Закон вводится в

действие нормативными актами органов государственной власти субъектов Федерации и носит рамочный характер, т. е. определяет основные принципы налогообложения вмененного дохода организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся отдельными видами деятельности.

Суммы платежей по этому налогу зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные НК РФ: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, а также налог на имущество и единый социальный налог.

Плательщиками единого налога на вмененный доход согласно закону являются юридические лица (организации, индивидуальные предприниматели) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (без образования юридического лица) в следующих видах деятельности:

1 Относится к группе специальных налоговых режимов.

263

1)оказание бытовых услуг;

2)оказание ветеринарных услуг;

3)оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию

имойке автотранспортных средств;

4)оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5)розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети;

6)распространение и (или) размещение наружной рекламы

идр.

Порядок перехода на уплату единого налога устанавливается органами власти субъектов Федерации. Принятый акт должен быть опубликован не позднее чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала). Предприниматели и организации, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны состоять на учете в налоговых органах по месту осуществления своей деятельности.

Федеральным законом установлена ставка единого налога в размере 15% от вмененного дохода. Налог уплачивается ежеквартально.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая (условная) месячная доходность (в рублях) и необходимые физические показатели по видам предпринимательской деятельности предусмотрены в Федеральном законе. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты с тем, чтобы учесть в определенной степени влияние

264

особенностей ведения предпринимательской деятельности на вмененный доход.

Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами. Эти платежи включают лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, сданный в аренду. Основное место в составе лесного дохода занимают лесные подати:

за древесину, отпускаемую на корню;за заготовку живицы, второстепенных лесоматериалов, за

сенокошение, размещение ульев, пасек и др.;за использование лесных угодий для нужд охотничьих

хозяйств, в оздоровительных, спортивных и других аналогичных целях.

Всоставе лесных податей взимается и плата за землю лесного фонда. Плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, выступают лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде, а также в лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд. Размеры платы за древесину и за гектар леса устанавливаются Федеральным агентством лесного хозяйства России и Минэкономразвития РФ. Плата за древесину вносится в доход бюджета.

Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, устанавливается региональными органами власти. Освобождаются от платы за воду предприятия жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения. Размер платы за воду определяется по тарифам за 1 м3 воды. Сумма платы вносится в доход бюджета.

Вбюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

а) налога на прибыль организаций по ставке 18% (2% — в федеральный бюджет);

б) налога на доходы с физических лиц — по установленной ставке — 100% доходов;

в) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, производимые на территории РФ, — в размере 50% доходов (50% — в федеральный бюджет);

265