Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов
ниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по нормативу
100процентов.
6.Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, поселений, муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативу 100 процентов.
Суммы от реализации конфискованных в установленном порядке орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования, а также по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по месту причинения вреда окружающей среде по нормативу
100процентов.
Статья 47. Собственные доходы бюджетов
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ)
К собственным доходам бюджетов относятся:
налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций. (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
145
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
Статья 48. Утратила силу. — Федеральный закон от 20.08.2004 № 120-ФЗ.
В ст. 39 БК РФ содержатся общие положения о правовом регулировании формирования доходов бюджетов.
Определение доходов бюджетов раскрывается в ст. 6 БК РФ. В соответствии с ним доходы бюджета представляют собой поступающие в бюджет денежные средства, за исключением тех, которые являются источниками финансирования дефицита бюджета.
Таким образом, не все денежные средства, поступающие в бюджет, считаются его доходами. Правовой режим доходов бюджета не распространяется на средства, которые в соответствии со ст. 94– 96 БК РФ определены в качестве источников финансирования дефицита бюджета (государственные и муниципальные заимствования, поступления от продажи акций, находящихся в собственности публично-правовых образований, поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней и т.д.). На упомянутые средства распространяется собственный правовой режим источников финансирования бюджетного дефицита.
В ст. 39 БК РФ законодатель дифференцировал правовой режим различных видов доходов бюджетов. Порядок формирования доходов бюджетов может быть определен следующим:
1)бюджетным законодательством, под которым согласно ст. 2 БК РФ понимается совокупность нормативных правовых актов: БК РФ, принятые в соответствии с ним федеральные законы о федеральном бюджете, федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, законы субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ, законы субъектов РФ о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов, муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах, а также иные федеральные законы, законы субъектов РФ и муниципальные правовые акты представительных органов муниципальных образований, регулирующие бюджетные отношения;
2)законодательством о налогах и сборах, включающим согласно ст. 1 НК РФ:
146
Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов
законодательство РФ о налогах и сборах, состоящее из самого НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах;
законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, объединяющее законы о налогах субъектов РФ, принятые в соответствии с НК РФ;
нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ;
3)законодательством об иных обязательных платежах — несистематизированными законодательными актами, регулирующими порядок формирования доходов бюджетов, которые являются обязательными платежами, но при этом не относятся к налогам (п. 1 ст. 8 НК РФ) и сборам (п. 2 ст. 8 НК РФ). Так, законодательной базой таможенных платежей является таможенное законодательство Таможенного союза ЕврАзЭС (ст. 3 Таможенного кодекса Таможенного союза) и законодательство РФ о таможенном деле (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании
вРоссийской Федерации»); законодательной основой специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин — Федеральный закон от 08.12.2003 № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»; уголовных и административных штрафов — УК РФ и КоАП РФ.
Вст. 40 БК РФ определена процедура зачисления доходов в бюджет. Предусмотрено, что источники формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ (доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных платежей) зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с нормативами, установленными в бюджетном законодательстве.
Всоответствии с принципом единства кассы (ст. 38.2 БК РФ) все кассовые поступления зачисляются на единый счет бюджета, под которым понимается счет (совокупность счетов для федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ), открытый (открытых) Федеральному казначейству в учреждении Банка Рос-
147
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
сии отдельно по каждому бюджету бюджетной системы РФ для учета средств бюджета и осуществления операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета (ст. 6 БК РФ).
Федеральное казначейство открывает в Банке России счета для кассового обслуживания исполнения бюджета в соответствии со ст. 215.1 БК РФ1. В этой же статье БК РФ предусмотрено, что в отдельных случаях полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта РФ при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 40 БК РФ органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Банка России выписки со счетов, открытых территориальным органам Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Банка России для учета поступлений и их распределения между бюджетами, осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.
Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ утвержден Приказом Минфина России № 92н.
Учет поступлений в валюте РФ и их распределение между бюджетами осуществляется на счетах, открытых территориальным органам Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Банка России для учета поступлений и их распределения между бюджетами.
Отражение операций по перечислению нефтегазовых доходов федерального бюджета и нефтегазовых трансфертов, а также учет поступлений в иностранной валюте осуществляется на счетах, открытых Федеральному казначейству в Банке России.
Учет и распределение таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности между бюджетами осуществляется
1В соответствии со ст. 156 БК РФ кредитные организации могут привлекаться к обслуживанию счетов бюджета в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций.
148
Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов
на отдельном счете органа Федерального казначейства, открытом Межрегиональному операционному управлению Федерального казначейства в Банке России.
Сведения о реквизитах указанных выше счетов центральный аппарат и территориальные органы Федерального казначейства доводят не позднее дня, следующего за днем их открытия или днем их изменения, до администраторов доходов бюджетов и администраторов источников финансирования дефицита бюджетов.
Всвою очередь, администраторы поступлений в бюджет доводят до плательщиков сведения о реквизитах счетов и иную информацию, необходимую для заполнения расчетных документов.
Вупомянутом приказе содержится перечень документов, используемых для учета поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами.
Учет и распределение поступлений между бюджетами осуществляется органами Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации на основании:
расчетных документов, а также платежных ордеров Банка России о частичной оплате инкассовых поручений, прилагаемых к выписке по счету органа Федерального казначейства;
расчетных документов по поступлениям, зачисленным в бюджет, минуя счет органа Федерального казначейства;
заявок на возврат представленных администраторами поступлений в бюджет;
уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, представленных администраторами поступлений в бюджет;
уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов, представленных налоговыми органами в установленном порядке;
уведомлений о межрегиональном зачете — уведомлений о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, других поступлений, пеней, штрафов по ним, а также подлежащих возмещению сумм налогов, осуществляемом подведомственными одному главному администратору доходов бюджета администраторами доходов бюджета, находящимися на территориях различных субъектов РФ;
уведомлений о поступлениях в иностранной валюте;
149
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
справок органа Федерального казначейства;
иных документов, содержащих информацию о поступлениях в бюджетную систему РФ, представленных администраторами
поступлений в бюджет.
Учет нефтегазовых доходов и нефтегазовых трансфертов Федеральное казначейство осуществляет на основании расчетных документов, а также платежных ордеров Банка России о частичной оплате инкассовых поручений, прилагаемых к выписке по счету Федерального казначейства.
Федеральное казначейство и его территориальные органы осуществляют обмен информацией с Банком России в электронном виде с применением средств электронной цифровой подписи в соответствии с соглашением об обмене электронными документами, заключенным между Банком России и Федеральным казначейством (органом Федерального казначейства), и требованиями, установленными законодательством РФ.
Вслучае отсутствия у Банка России, администратора поступлений в бюджет или органа Федерального казначейства технической возможности для информационного обмена в электронном виде обмен информацией осуществляется с применением документооборота на бумажных носителях.
ВПриказе Минфина России № 92н установлены процедуры учета поступлений в бюджетную систему РФ и их распределение между бюджетами.
Так, территориальный орган Федерального казначейства осуществляет учет поступлений и их распределение между бюджетами по кодам бюджетной классификации РФ, выполняя последовательно следующие действия:
получает из Банка России выписку по счету органа Федерального казначейства с приложением расчетных документов, а также платежных ордеров Банка России о частичной оплате инкассовых поручений;
группирует поступления за операционный день по кодам бюджетной классификации;
распределяет сгруппированные по кодам бюджетной классификации поступления между бюджетами;
осуществляет перерасчет распределенных поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, с учетом сведений, содержащихся в документах, используемых для учета поступлений
150
Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов
(за исключением документов на перечисление (взыскание) из бюджетов);
осуществляет расчет поступлений, подлежащих перечислению (взысканию) из бюджетов на основании документов на перечисление (взыскание) из бюджетов, представленных администраторами поступлений в бюджет и (или) финансовыми органами;
оформляет справки органа Федерального казначейства (форма таких справок содержится в приложении № 3 к Приказу Минфина России № 92н);
осуществляет перерасчет распределенных поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, с учетом рассчитанных сумм на перечисление (взыскание) из бюджетов;
оформляет заявки на возврат плательщикам ошибочно перечисленных сумм поступлений, принадлежность которых к доходам бюджетов не установлена, а также поступлений, предназначенных к уплате на счет органа Федерального казначейства другого субъекта РФ;
оформляет для отправки в Банка России расчетные документы на перечисление средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов;
оформляет заявку на перечисление средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения) акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию;
оформляет расчетные документы на перечисление поступлений в соответствующие бюджеты;
оформляет расчетные документы на перечисление доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию на счет уполномоченного органа Федерального казначейства;
оформляет расчетные документы на возврат средств плательщикам на основании заявок на возврат, представленных администраторами поступлений в бюджет, а также на основании оформленных им заявок на возврат;
151
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
оформляет расчетные документы на перечисление средств по межрегиональному зачету, на основании уведомлений о межрегиональном зачете, представленных администраторами доходов бюджета;
формирует для администраторов поступлений в бюджет за-
просы на выяснение принадлежности платежа.
Суммы поступлений регистрируются в Сводном реестре поступлений и выбытий (форма реестра содержится в приложении № 5 к Приказу Минфина России № 92н).
Суммы поступлений за операционный день, сгруппированные по кодам бюджетной классификации, подлежат распределению между бюджетами по нормативам, действующим в текущем финансовом году.
Такие нормативы устанавливаются в БК РФ:
нормативы формирования налоговых доходов федерального бюджета (ст. 50);
неналоговых доходов федерального бюджета (ст. 51);
налоговых доходов бюджетов субъектов РФ (ст. 56);
неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ (ст. 57);
налоговых доходов бюджетов поселений (ст. 61);
налоговых доходов бюджетов муниципальных районов (ст. 61.1);
налоговых доходов бюджетов городских округов (ст. 61.2).
В ст. 46 БК РФ установлены нормативы, по которым подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы РФ суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства РФ.
Кроме БК РФ, нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ могут устанавливаться законами (решениями) о бюджете и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ.
Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований представляют в органы Федерального казначейства по месту их обслуживания Сведения о нормативах распределения поступлений между бюджетами в электронном виде, а при отсутствии у финансового органа технической возможности — на бумажном носителе (форма сведения о нормативах содержится в приложении № 5 к Приказу Минфина России № 92н).
Учет сумм поступлений за операционный день, распределенных по нормативам распределения поступлений и подлежащих перечис-
152
Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов
лению в бюджеты, а также фактически перечисленных в бюджеты сумм, с учетом осуществленных в предыдущий операционный день сумм возвратов, в том числе сумм, перечисленных (поступивших)
всвязи с межрегиональными зачетами, осуществляется в ведомости распределения поступлений (форма ведомости содержится в приложении № 8 к Приказу Минфина России № 92н).
Вп. 2 ст. 40 БК РФ содержится норма, устанавливающая, что денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы РФ с момента их зачисления на единый счет этого бюджета. Ранее (до принятия Федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении
всоответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации», изложившего ст. 40 БК РФ в новой редакции) момент, в который доходы считались уплаченными в бюджет, дифференцировался в зависимости от вида дохода: налоговые доходы считались уплаченными доходами соответствующего бюджета с момента, определяемого законодательством о налогах и сборах, а неналоговые доходы и иные поступления — момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.
Вст. 41 БК РФ содержится легальная классификация доходов бюджетов, в соответствии с которой выделяют:
налоговые доходы; неналоговые доходы;
безвозмездные поступления.
Налоговые доходы бюджетов включают:
федеральные налоги и сборы, к которым ст. 13 НК РФ отнесены: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также государственная пошлина;
региональные налоги — налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог (ст. 14 НК РФ);
местные налоги — земельный налог, налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ);
153
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
пени — установленные ст. 75 НК РФ денежные суммы, которые налогоплательщики должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Суммы соответствующих пеней уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;
штрафы — предусмотренный НК РФ (ст. 114) вид налоговой санкции, являющейся мерой ответственности за совершение
налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ.
Законодатель уточняет, что к налоговым доходам бюджетов относятся также доходы от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, установленными НК РФ: системой налогообложения для сельскохозяйственных производителей; упрощенной системой налогообложения; системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. В соответствии со ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных НК РФ.
Неналоговыми доходами бюджетов считаются следующие виды доходов бюджетов.
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Характеристике этого вида неналоговых доходов посвящена ст. 42 БК РФ. В ней к доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:
доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества (гл. 34 ГК РФ);
154
Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов
средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Банке России и кредитных организациях (ст. 852 ГК РФ);
средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в залог (ст. 334–358 ГК РФ, Закон РФ от 25.05.1992 № 2872-1 «О залоге») и доверительное управление (ст. 1012–1026 ГК РФ);
плата за пользование бюджетными кредитами. В соответствии со ст. 6 БК РФ бюджетный кредит — это денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, юридическому лицу, иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах. Заемщики обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в порядке и сроки, установленные условиями предоставления кредита и (или) договором (ст. 93.2 БК РФ);
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям (ст. 67 ГК РФ, ст. 31, 32 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);
часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей (ст. 295 ГК РФ; ст. 17 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»);
другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц называется приватизацией и регулируется Федеральным законом от 21.12.2001 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муни-
155
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
ципального имущества», Законом РФ от 04.07.1991 № 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации», ЗК РФ; Федеральным законом от 24.07.2002 № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами РФ, субъектов РФ, а также муниципальными нормативными правовыми актами.
Доходы от продажи акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней не относятся к доходам бюджетов, поскольку эти средства являются источниками финансирования дефицитов бюджетов и попадают под действие особого правового режима, установленного ст. 93.1–96 БК РФ.
Доходы от использования и продажи имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, не относятся к неналоговым доходам бюджетов вследствие особенностей правового режима такого имущества (ст. 2, 3 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», ст. 2, 18 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», ст. 113, 295–297 и другие статьи ГК РФ).
3. Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями.
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства могут быть самыми разными в зависимости от профиля казенного учреждения и характера его деятельности. К этой разновидности неналоговых доходов относятся, например, плата за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей), плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, доходы от оказания платных услуг по предоставлению статистической информации, доходы от оказания платных услуг (работ) по договорам о проведении экспертиз, выполнении научно-исследо- вательских, консультационных и других видов работ, оказании ин- формационно-консультационных услуг и т.д.
К неналоговым доходам относятся: плата за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел МВД России по охране имущества юридических и физических лиц, иные услуги, связанные с обеспечением охраны и безопасности
156
Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов
граждан; доходы, получаемые от оказания платных услуг в области пожарной безопасности; плата за заимствование материальных ценностей из государственного реестра.
К этой же группе неналоговых доходов бюджета относятся различные виды доходов от компенсации затрат государства:
доходы, взимаемые в возмещение фактических расходов, связанных с консульскими действиями;
доходы, поступающие в порядке возмещения бюджетам расходов, направленных на покрытие процессуальных издержек;
доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества, находящегося в публичной собственности;
доходы, поступающие в виде компенсации Российской Федерации за участие российских воинских контингентов в миротворческих операциях ООН; и т.д.
4. Средства, полученные в результате применения мер гражданскоправовой, административной и уголовной ответственности.
Данный вид неналоговых доходов бюджетов связан с правоохранительной функцией публичной власти. Нарушение законодательства и иных правовых предписаний предполагает наложение денежных взысканий, поступающих в доход бюджетов различного уровня.
Впринудительном порядке изымаются:
штрафы (денежные взыскания) и иные санкции, предусмотренные различными отраслями законодательства;
возмещение ущерба в пользу публичной власти (например, поступление сумм в возмещение ущерба, причиненного военному имуществу; сумм в возмещение вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, осуществляющими перевозки тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов; сумм по искам о возмещении вреда, причиненного
окружающей среде, и т.д.).
Средства, полученные в результате применения мер гражданскоправовой, административной и уголовной ответственности, распределяются между бюджетами по нормативам, установленным в ст. 46 БК РФ.
Например, суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о государственном оборонном заказе, о государственном материальном резерве, об экспортном конт-
157
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
роле, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, о государственном регулировании цен (тарифов), о банках и банковской деятельности, о рынке ценных бумаг, о естественных монополиях, о защите конкуренции, трудового, валютного, таможенного законодательства подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 100%. Штрафы за нарушение законодательства РФ о рекламе подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 40%, а в бюджет субъекта РФ, на территории которого зарегистрированы юридические лица или индивидуальные предприниматели, допустившие нарушение законодательства о рекламе, — по нормативу 60%.
В ст. 46 БК РФ помимо нормативов распределения штрафов устанавливаются нормативы распределения сумм конфискаций, компенсаций и иных средств, в принудительном порядке изымаемых в публичный доход в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.
Так, суммы от реализации конфискованных в установленном порядке орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования, а также по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, подлежат зачислению по нормативу 100% в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга по месту причинения вреда окружающей среде.
5.Средства самообложения граждан.
Под средствами самообложения понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен (ст. 56 Закона № 131-ФЗ).
6. Иные неналоговые доходы.
К числу иных неналоговых доходов относятся, например, невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты; поступления средств, удерживаемых из заработной платы осужденных; целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей и т.д.
158
Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов
Вследствие изменений, происходящих в составе системы налогов и сборов, в соответствии с которыми одни обязательные платежи исключаются из нее (таможенные пошлины и таможенные сборы), другие трансформируются в платежи неналогового характера (трансформация единого социального налога в страховые взносы), возникают сложности с классификацией публичных доходов по принципу противопоставления доходов налоговой и неналоговой природы. С учетом этого обстоятельства следует рассматривать сведение в единую группу доходов (группа 100) налоговых и неналоговых доходов в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н. В этой группе доходов удалось объединить налоговые доходы со страховыми взносами на обязательное социальное страхование и доходами от внешнеэкономической деятельности (ввозные и вывозные таможенные пошлины, таможенные сборы, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины и т.д.).
Третья группа публичных доходов — безвозмездные поступления — включает, во-первых, межбюджетные трансферты, т.е. средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету, а, во-вторых, безвозмездные поступления (гранты, премии, добровольные пожертвования) от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.
В свою очередь, межбюджетные трансферты включают:
дотации, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования;
межбюджетные субсидии, предоставляемые в целях софинансирования исполнения расходных обязательств;
межбюджетные субвенции, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке;
иные межбюджетные трансферты из других бюджетов.
159
Часть вторая |
Раздел II |
|
|
Статья 47 БК РФ посвящена собственным доходам, служащим гарантией реализации принципа самостоятельности бюджетов (ст. 31 БК РФ).
К собственным доходам относятся зачисляемые в бюджеты налоговые и неналоговые доходы, а также доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений (за исключением субвенций).
Понятие собственных доходов региональных бюджетов уточняется в ст. 26.15 Закона № 184-ФЗ. Законодатель устанавливает, что собственные доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет следующего:
доходов от региональных налогов и сборов;
доходов от федеральных налогов и сборов. В ст. 26.17 Закона № 184-ФЗ уточняется, что доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в бюджет субъекта РФ по единым для субъектов РФ нормативам, установленным БК РФ, и (или) по налоговым ставкам, устанавливаемым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, в том числе за счет дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, иных средств финансовой помощи из федерального бюджета и других безвозмездных перечислений;
доходов от использования имущества субъекта РФ;
части прибыли государственных унитарных предприятий, имущество которых находится в собственности субъекта РФ, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размере, устанавливаемом законами субъекта РФ, и доходов от оказания казенными учреждениями субъекта РФ платных услуг;
штрафов и иных поступлений в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъекта РФ.
Состав собственных доходов бюджета субъекта РФ может быть изменен в соответствии с федеральным законом только в случае изменения полномочий органов государственной власти субъекта РФ (ст. 26.2, п. 2 ст. 26.3 Закона № 184-ФЗ) и (или) изменения системы налогов и сборов РФ.
160
Глава 6. Общие положения о доходах бюджетов
Развернутое определение собственных доходов местных бюджетов содержится в ст. 55 Закона № 131-ФЗ. Собственными доходами бюджетов этого уровня являются следующие:
средства самообложения граждан;
доходы от местных налогов и сборов. Они зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления, а также по нормативам отчислений в соответствии с ч. 4 ст. 57 Закона № 131-ФЗ;
доходы от региональных налогов и сборов. Региональные налоги зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ, а также по нормативам отчислений в соответствии с ч. 2 и 3 ст. 58 Закона № 131-ФЗ;
доходы от федеральных налогов и сборов. Эти доходы зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законодательством РФ о налогах и сборах, по нормативам отчислений в соответствии с ч. 2–4 ст. 59, ч. 2 ст. 60 и ч. 3 ст. 61 Закона № 131-ФЗ;
безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, субсидии и иные межбюджетные трансферты и другие безвозмездные поступления;
доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;
часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и казенными муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;
штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;
добровольные пожертвования;
161