Раздел II. Финансовый учет

Учет трудд и ЗАрдботной платы

• экономии на процентах за пользование заемными средствами;

• приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обыч­но реализуются эти товары (в налоговую базу вклю­чается разница в ценах);

• приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыноч­ной стоимости этих ценных бумаг.

Выгода от экономии на процентах включается в нало­говую базу в том случае, если процент за пользование за­емными средствами меньше 3/4 ставки рефинансирова­ния ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефи­нансирования, и суммой фактически уплаченных процен­тов по ставке 35%, а если заем получен на приобретение жилья, и налогоплательщик имеет право на имуществен­ный вычет, НДФЛ не удерживается.

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, соци­альные, имущественные, профессиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные налоговые вычеты при удержании НДФЛ.

' Стандартные налоговые вычеты —

• это суммы в размере 400, 500, 600 (с 1.01.2009 г. — 1000 руб.) и 3 000 руб., которые ежемесячно вычи­таются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3 000 руб. имеют: инвалиды-«чернобыльцы»; инвалиды Великой Отечественной войны; военнос­лужащие, ставшие инвалидами I, II, III групп из-за ранения, контузий или увечья, полученных при за­щите СССР, РФ или при исполнении иных обязан­ностей военной службы;

• право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погиб­ших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, вы­полнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись бое­вые действия, участники боевых действий на терри­тории РФ.

Все остальные физические лица имеют право на ежеме­сячный вычет в размере 400 руб. Вычеты в размере 400 руб. предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. (с 1.01.2009 г. — 40 000 руб.) Налоговый вычет в размере 600 рублей (с 1.01.2009 г. — 1000 руб.) за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет у налогоплательщиков, которые явля­ются родителями или супругами родителей, опекунами, приемными родителями, а также на каждого учащегося, студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычет на детей с 1.01.2009 г. будет пре­доставляться до месяца, в котором годовой доход превы­сит 280 000 руб.

Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере. Удваивается вычет и в случае, если не­совершеннолетний ребенок является инвалидом, а также если ребенок инвалид I или II группы учится на очном отделении. Стандартный налоговый вычет на детей пре­доставляется каждому из родителей. Сумма налога опре­деляется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитыва­ются, свыше 50 — округляются до целого рубля.

280

281