ББК 65.23

Щиборщ К.В.

Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. - 544 с.

ISBN 5-8018-0092-1

По охвату включаемых проблем и уровню их рассмотрения (на уровне прикладных технологических процедур) книга является уникальным комплексным практическим пособием по управленческому планированию (бюджетированию) для промышленных компаний России.

В книге освещаются методические вопросы разработки и внедрения на российских промышленных предприятиях системы регулярного составления, контроля (мониторинга) и план-факт анализа исполнения сводного бюджета (плана). Предлагаемая методика комплексного управленческого планирования (бюджетирования) построена на основе нового Плана счетов бухгалтерского учета и сложившихся в российских компаниях традициях ведения оперативного учета и управления хозяйственной деятельностью, что обеспечивает возможность ее эффективного практического применения.

Приведен ряд количественных примеров, иллюстрирующих различные сегменты и стадии бюджетного процесса, в том числе один сквозной пример, в котором смоделирована деятельность промышленного предприятия за бюджетный период.

Книга предназначена для руководителей, финансовых менеджеров и работников экономических служб предприятий, сотрудников аудиторских и консультационных фирм, научных работников, преподавателей и студентов экономических вузов.

ББК 65.23

Полное или частичное воспроизведение или размножение каким-либо способом материалов, опубликованных в настоящем издании, допускается только с письменного разрешения издательства «Дело и Сервис».

All rights reserved. No part of this book may be reproduced or transmitted in any form or by means, electronic or mechanical, including photocopying, recording or by any information storage retrieval system, without permission from the Publishers.

ISBN 5-8018-0092-1

© Издательство «Дело и Сервис», 2001г.

© Studio of electronic issuings «Serg & Co», 2003г.

Глава 1. Введение в «бюджетирование». Основные понятия 5

1.1. Что такое «бюджет предприятия»? Бюджет и план. Бюджетный период. Бюджетный цикл 5

1.2. Инфраструктура бюджетного процесса. Аналитический, учетный, организационный и программно-технический компоненты 7

Глава 2. Особенности бюджетного процесса в промышленности 10

2.1. Финансовый и инвестиционный циклы в промышленности и отраслевые особенности бюджетного процесса 10

2.2. Структура сводного бюджета промышленного предприятия. Основные понятия и категории 12

2.3. Выбор продолжительности бюджетного периода. Типы бюджетов по степени длительности. Текущее и стратегическое бюджетирование в промышленности 18

Глава 3. Составление сводного бюджета промышленной компании 23

3.1. Предприятие как экономическая система. Целевая функция бюджета 23

3.2. Проведение анализа «издержки-объем-прибыль». Определение целевого объема продаж (шаг 1) 29

3.3. Определение производственной программы и целевого уровня запасов готовой продукции (шаг 2) 34

3.4. Определение потребности в основных материалах (шаг 3) 36

3.5. Определение прямых затрат труда (шаг 4) 37

3.6. Определение потребности во вспомогательных материалах. Калькуляция бюджета закупок (шаг 5) 38

3.7. Расчет себестоимости списания материальных оборотных средств в производство. Калькуляция бюджета основных материалов (шаг 6) 40

3.8. Определение бюджета общепроизводственных расходов (ОПР) (шаг 7) 40

3.9. Калькуляция производственных затрат и бюджета прямых коммерческих расходов (шаг 8) 41

3.10. Калькуляция бюджета постоянных расходов (шаг 9) 41

3.11. Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции. Определение прямой рентабельности и маржинального дохода по видам продукции (шаг 10) 42

3.12. Составление первичного проекта отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) (шаг 11) 44

3.13. Составление проекта инвестиционного бюджета (шаг 12) 45

3.14. Составление проекта бюджета движения денежных средств (шаг 13) 46

3.15. Составление проекта баланса на конец бюджетного периода (шаг 14) 47

3.16. Составление проекта отчета об изменении финансового состояния. Расчет прогнозных коэффициентов финансового состояния (шаг 15) 49

3.17. Корректировка сводного бюджета путем сокращения финансового дефицита (шаг 16) 52

Глава 4. Организационная структура промышленного предприятия и процесс бюджетирования 56

Глава 5. Комплексный нормативный метод учета (стандарт-директ-костинг) как информационная база бюджетного процесса 61

5.1. Принципы построения системы комплексного нормативного учета 61

5.2. Стадия заготовления материальных оборотных средств 70

5.3. Стадия хранения материальных оборотных средств 77

5.4. Стадия производства 81

5.5. Стадия выпуска и хранения готовой продукции 104

5.6. Стадия отгрузки и реализации 109

5.7. Стадия расчетов с покупателями 132

5.8. Стадия расчетов с поставщиками материальных оборотных средств 134

5.9. Налоги 134

Заключение к главе 5 137

Глава 6. Контроль (мониторинг) исполнения сводного бюджета 139

6.1. Понятие системы контроля (мониторинга) исполнения бюджета 139

6.2. Центры ответственности как объекты (первичные элементы) системы внутреннего контроля 140

6.3. Контроль исполнения бюджета службами аппарата управления 144

6.4. Контроль исполнения бюджета структурными подразделениями 149

6.4.1. Принятие специальных управленческих решений (на примере «производить или покупать») 150

6.4.2. Оперативное управление производством и запасами 151

6.4.3. Система внутреннего арбитража 170

Заключение к главе 6 170